pl en
Blog

Alert! Oświadczenie następcze WH-OSC trzeba złożyć do końca stycznia!

27.01.2025

Przypominamy o upływającym z dniem 31 stycznia 2025 roku obowiązku złożenia następczego oświadczenia WH-OSC w przypadku płatników podatku u źródła (WHT). O czym warto pamiętać?

 

Płatnicy podatku u źródła (WHT), którzy w 2024 roku złożyli pierwotne oświadczenie WH-OSC i kontynuowali wypłaty „pasywnych” należności na rzecz tego samego podmiotu, bez poboru podatku u źródła lub przy zastosowaniu obniżonej stawki, muszą pamiętać o obowiązku złożenia oświadczenia następczego WH-OSC. W związku z tym płatnicy, dla których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, zobowiązani są do dostarczenia oświadczenia następczego WH-OSC nie później niż do 31 stycznia 2025 roku.

 

Czym jest oświadczenie następcze WH-OSC?

Formularz WH-OSC stanowi alternatywę wobec czasochłonnej procedury „pay & refund”, zgodnie z którą płatnik jest zobowiązany do pobrania podatku u źródła według podstawowej stawki (20% lub 19%), a następnie do ubiegania się o zwrot nadpłaty tego podatku od urzędu skarbowego. Procedura ta odnosi się do wypłat o charakterze pasywnym, takich jak dywidendy, odsetki czy należności licencyjne, które są dokonywane na rzecz jednego podmiotu powiązanego i których łączna wartość przekracza 2 miliony złotych w danym roku podatkowym.

 

Jakie korzyści zapewnia złożenie oświadczenia WH-OSC?

Złożenie oświadczenia WH-OSC umożliwia zastosowanie zwolnienia z opodatkowania podatkiem u źródła (WHT) na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) lub preferencyjnej stawki podatkowej wynikającej z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Oświadczenie to pozwala na dokonywanie płatności na rzecz jednego odbiorcy, które przekraczają 2 miliony złotych w ciągu roku podatkowego, bez konieczności pobierania podatku u źródła i późniejszego ubiegania się o jego zwrot.

 


WH-OSC należy złożyć w terminie do ostatniego dnia drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym płatności dokonywane na rzecz podmiotu powiązanego z wyżej wymienionych tytułów przekroczyły próg 2 milionów złotych. Oświadczenie złożone w tym terminie nosi nazwę oświadczenia pierwotnego.


 

Kto jest zobowiązany do złożenia oświadczenia następczego WH-OSC?

Płatnicy podatku WHT, którzy po złożeniu pierwotnego oświadczenia WH-OSC kontynuowali dokonywanie wypłat pasywnych należności bez poboru podatku u źródła lub przy zastosowaniu obniżonej stawki podatkowej, mają obowiązek złożenia tzw. oświadczenia następczego WH-OSC. Obowiązek ten dotyczy płatników, którzy:

  • w 2024 roku złożyli pierwotne oświadczenie WH-OSC z tytułu wypłat pasywnych należności przekraczających 2 miliony złotych oraz
  • po złożeniu pierwotnego oświadczenia WH-OSC dokonali dalszych wypłat pasywnych należności na rzecz tego samego podmiotu w roku 2024.

Złożenie oświadczenia następczego WH-OSC ma nie tylko charakter formalny, lecz stanowi również potwierdzenie, że na moment każdej kolejnej płatności pasywnych należności, dokonywanej po złożeniu oświadczenia pierwotnego, płatnik przeprowadził wymaganą weryfikację warunków zastosowania stawki innej niż podstawowa.

 


WAŻNE! Zarówno oświadczenie pierwotne, jak i następcze, dotyczą wyłącznie jednego roku podatkowego. W przypadku dokonywania kolejnych wypłat pasywnych należności w 2025 roku konieczne będzie przeprowadzenie ponownej weryfikacji warunków oraz złożenie odpowiednich oświadczeń w terminie do 31 stycznia 2026 roku.


 

Jakie kwoty należy wykazać w oświadczeniu następczym WH-OSC?

W formularzu WH-OSC kwota wypłat powinna obejmować wyłącznie kolejne wypłaty, gdyż w polu C podatnik zaznacza, że oświadczenie dotyczy dalszych wypłat, które nie były objęte oświadczeniem pierwotnym. W oświadczeniu pierwotnym natomiast należy ująć wypłatę, która skutkowała przekroczeniem limitu 2.000.000 euro. W przeciwnym razie podatnik musiałby składać odrębne oświadczenia w przypadku każdej kolejnej wypłaty przekraczającej ten limit: osobne dla pierwszej wypłaty ponad limit i każde kolejne dla poszczególnych wypłat. Zgodnie z przepisami, podatnik może jednak ująć te wypłaty zbiorczo w ramach jednego oświadczenia następczego.

Oświadczenie pierwotne powinno zatem obejmować pierwszą wypłatę, która przekroczyła wspomniany limit, w odniesieniu do momentu jego przekroczenia. Oświadczenie następcze zaś dotyczy dalszych wypłat, które nastąpiły po tym przekroczeniu.

 

Autor: Małgorzata Piekorz, Ekspert ds. CIT, MDDP Outsourcing, Katowice

 

Outsourcing księgowy i kadrowo-płacowy dla wymagających firm
Napędzany nowoczesną technologią

Potrzebujesz profesjonalnego wsparcia w zakresie sprawozdawczości? Skorzystaj z wiedzy, doświadczenia i nowoczesnych technologii od MDDP Outsourcing!
Świadczymy nie tylko usługi księgowe i przygotowujemy sprawozdania finansowe, ale także wspieramy klientów w zakresie kadrowo-płacowym.
Zapraszamy do kontaktu!

oświadczenie następcze WH-OSC podatek u źródła WHT

kontakt

Agnieszka Tyczyńska-Osińska

Agnieszka Tyczyńska-Osińska

Dyrektorka Księgowości
biuro@mddp-outsourcing.pl