Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o.

MDDP Outsourcing wychodząc naprzeciw potrzebom swoich klientów, zapewnia nie tylko profesjonalną obsługę księgową, ale również wspiera m.in. w obsłudze najważniejszych firmowych procesów.  Nasi specjaliści w oddziałach w Warszawie i Katowicach wykorzystując swoje doświadczenie i wiedzę ekspercką, pomagają klientom w procesach związanych z m.in. przekształceniem formy prowadzonej działalności.

MDDP Outsourcing we współpracy ze specjalistami z doradztwa podatkowego MDDP oraz kancelarii prawnej Osborne Clarke wspiera swoich klientów na każdym etapie przekształcenia oraz pomaga dokonać najkorzystniejszych wyborów.

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o.  bez względu na wysokość wynagrodzenia – nasza odpowiedź na realne zapotrzebowanie klienta.

Dynamiczny rozwój prowadzonej działalności często wymaga rozważenia zmiany formy jej prowadzenia.

Naszym klientom oferujemy wsparcie m.in. w procesie przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o.  To rozwiązanie niesie za sobą korzyści, takie jak ograniczenie odpowiedzialności w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej czy istotne oszczędności podatkowe.

MDDP Outsourcing wykorzystując wiedzę i doświadczenie, wspomogło proces przekształcenia działalności jednego z klientów z jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., która rozlicza się na potrzeby podatku dochodowego według zasad CIT estońskiego.

Cztery przesłanki do zmiany formy prowadzonej działalności.

1. Zmniejszenie odpowiedzialności osobistej w zakresie prowadzenia biznesu

Osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą odpowiada za zobowiązania całym swoim majątkiem, co oznacza, że wierzyciele mogą dochodzić swoich roszczeń również z prywatnego majątku przedsiębiorcy.

W przypadku spółki z o.o. wspólnicy zazwyczaj nie odpowiadają osobiście za zobowiązania spółki. Ich odpowiedzialność jest najczęściej ograniczona do wysokości wniesionego kapitału zakładowego, a za długi odpowiada sama spółkę z o.o.

Rozliczenie podatku dochodowego według CIT estońskiego

• Możliwość opodatkowania dochodów spółki dopiero w momencie faktycznej dystrybucji zysku – odroczenie terminu zapłaty zobowiązania podatkowego
• Korzyść podatkowa w zakresie PIT dla wspólnika
• Większy zysk przeznaczony na wypłatę dywidendy

Przykład:

(założenia: pierwszy rok wypłaty dywidendy na CIT estoński, brak ukrytych zysków oraz wydatków niezwiązanych z prowadzoną działalnością oraz stawka CIT estońskiego 20%, na przykładzie wyniku księgowego i podatkowego za 2022 rok).

• Znaczące obniżenie zaliczek miesięcznych na CIT – możliwość wykorzystania wypracowanych środków na bieżące cele biznesowe

Główne wydatki podlegające opodatkowaniu CIT estońskim, jakie ponosi klient, dotyczą samochodów używanych do celów mieszanych, gdzie 50% takich wydatków należy opodatkować na poziomie miesięcznych zaliczek. W sytuacji, w której działalność naszego klienta generuje wysokie dochody, stosowanie CIT estońskiego stanowi znaczące odciążenie na poziomie miesięcznych zaliczek na CIT.

Przykład:

W skali półrocza zastosowane rozwiązanie przyniosło korzyść w wysokości ponad 1 mln zł, które podatnik może przeznaczyć na bieżący rozwój biznesu. Miesięcznie korzyść wyniosła około 170 tys. zł

2. Zmiana formy prowadzonej działalności a ograniczenie zobowiązań budżetowych z tytułu składki zdrowotnej ZUS.

Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) stanowi dochód uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka. Dla naszego klienta, który rozliczał się według podatku liniowego, składka zdrowotna wynosi 4,9% uzyskanego dochodu.

Wspólnicy jednoosobowych spółkę z o.o. również na gruncie przepisów ZUS są uznawani za osoby prowadzącą pozarolniczą działalność. W ich przypadku, bez względu na wysokość wynagrodzenia czy przychodów, składka zdrowotna w 2024 roku wynosi stałą kwotę 699,11 zł miesięcznie. Jak łatwo zauważyć, zmiana formy prowadzonej działalności znacząco obniżyła zobowiązania budżetowe naszego klienta z tytułu składki zdrowotnej ZUS.

Przykład:

Jak widać, korzyści wynikające ze zmiany formy prowadzonej działalności nie budzą żadnych wątpliwości.

3. Zmiana formy prowadzonej działalności a brak obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej.

Nasz klient prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą osiągał dochody przekraczające 1.000.000 zł , co zobowiązywało go do zapłaty daniny solidarnościowej. Podstawą jej wyliczenia była nadwyżka dochodów ponad 1 mln zł, a wysokość tej daniny wynosiła 4% nadwyżki dochodu podlegającego opodatkowaniu według zasad określonych w ustawie o PIT.

Danina solidarnościowa jest naliczana od dochodów określonych w:

• 27 ust. 1, 9 i 9a ustawy PIT (dochody opodatkowane według skali podatkowej, m.in. ze stosunku pracy, działalności gospodarczej, rent i emerytur, umów o dzieło i umów zlecenia, itd.);
• 30b ustawy PIT (zyski kapitałowe opodatkowane stawką 19%);
• 30c ustawy PIT (dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowane podatkiem liniowym według stawki 19%);
• 30f ustawy PIT (dochody z zagranicznej jednostki kontrolowanej opodatkowane stawką 19%).

Dochody, które nie są objęte obowiązkiem zapłaty daniny solidarnościowej, to m.in.:

• przychody z najmu lub dzierżawy opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych;
• dochody ze sprzedaży nieruchomości (poza działalnością gospodarczą);
• pasywne dochody, takie jak odsetki od pożyczek, obligacji, dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych.

W związku z tym przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo stawką19% w spółkę z o.o., z której zysk wypłacany jest wspólnikowi w formie dywidendy spowodowało, że nasz klient nie jest już zobowiązany do corocznego odprowadzania daniny solidarnościowej.

Na powyższym przykładzie wyraźnie widać, że zmiana formy prowadzenia działalności przez naszego klienta po raz kolejny okazała się dla niego niezwykle korzystnym rozwiązaniem.

Wychodząc naprzeciw jego oczekiwaniom i potrzebom nie tylko wspieraliśmy go w poszukiwaniu najbardziej optymalnych rozwiązań podatkowych, ale również pomogliśmy przejść przez cały proces przekształcenia jednoosobowej działalności w spółkę z o.o.

Oferujemy wsparcie na każdym etapie tego procesu.

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o.  można podzielić na siedem głównych etapów:

1. Sporządzenie planu przekształcenia wraz z załącznikami, w tym sprawozdania finansowego sporządzonego na potrzeby przekształcenia.
2. Złożenie wniosku o wyznaczenie biegłego rewidenta do zbadania planu przekształcenia.
3. Weryfikacja planu przekształcenia przez biegłego rewidenta.
4. Przygotowania oświadczenia o przekształceniu przedsiębiorcy.
5. Powołanie członków organów spółki przekształconej oraz zawarcie umowy spółki.
6. Zgłoszenie planu przekształcenia do Krajowego Rejestru Sądowego.
7. Zawiadomienie pracowników o przejściu zakładu pracy, co najmniej na 30 dni przed przekształceniem.

Naszym klientom zapewniamy również kompleksową obsługę w zakresie wszelkich obowiązków rejestracyjnych w US, ZUS oraz CEIDG, zarówno dla przekształconej spółki, jak i w kontekście wyrejestrowania  dotychczasowej działalności.

Dodatkowo, w związku z wyborem opodatkowania dochodów spółki na zasadach CIT estońskiego sporządziliśmy korektę wstępną CIT-KW, którą należy w złożyć wraz z zeznaniem CIT-8 do właściwego Urzędu Skarbowego.

Autor: Agata Śmiałek, Team Leader w MDDP Outsourcing