Czy wydatki związane z psem stróżującym w firmie mogą stanowić koszty podatkowe?

Pies jest nazywany najlepszym towarzyszem i najwierniejszym przyjacielem człowieka, ale na gruncie zawodowym – odpowiednio wyszkolony – wspiera ludzi w wielu zawodach. Jak zatem wyglądają księgowe aspekty posiadania psa?

Wyobraźmy sobie sytuację, że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nabywa psa stróżującego, który zadaniem będzie pilnowanie terenu przedsiębiorstwa oraz zabezpieczanie towaru przed kradzieżą. Czy poniesione wydatki na zakup psa oraz na jego podstawowe utrzymanie (w tym zakup karmy, opłaty weterynaryjne itd.) spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Czy koszty związane z psem w firmie można wrzucić w koszty?

Na ogół, zgodnie z literą prawa, nie ma przeszkód, aby wydatki związane z zakupem i utrzymaniem psa do ochrony terenu zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów – pod warunkiem jednak, że są one racjonalne i ekonomicznie uzasadnione. Co przez to należy rozumieć na gruncie księgowym i podatkowym?

Czym są koszty uzyskania przychodów (KUP) na gruncie podatkowym?

Zasadniczo kosztami uzyskania przychodów (KUP) są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wyłączonych z kosztów podatkowych wprost w ustawie, tj. na podstawie art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP. W praktyce przyjęło się, że kosztem podatkowym może zostać wydatek spełniający trzy kluczowe przesłanki: racjonalny, ekonomicznie uzasadniony oraz właściwie udokumentowany. Jak to rozumieć?

Choć w ustawie o podatku od osób prawnych nie wskazano, jakie koszty uznaje się za te, które ponoszone są w celu osiągnięcia przychodów lub w celu zachowania/zabezpieczenia źródła przychodów, to przyjęto że:

• koszty ponoszone w celu osiągnięcia przychodów – to koszty, które są ponoszone w trakcie dążenia do uzyskania przychodów; w tym przypadku cel kosztu musi być widoczny w momencie jego ponoszenia, a poniesione koszty powinny ten cel realizować;
• koszty ponoszone celem zachowania źródła przychodu – to takie koszty, które są ponoszone po to, by przychody z danego źródła przychodów w dalszym ciągu występowały w niezmienionym stanie oraz aby takie źródło dalej istniało;
• koszty ponoszone w celu zabezpieczenia źródła przychodów – są to koszty ponoszone na ochronę istniejącego źródła przychodów – aby to źródło funkcjonowało w bezpieczny sposób.

Co zatem z wspomnianym na początku psem i kosztami jego utrzymania, na gruncie księgowo-podatkowym?

Czy pies stróżujący to w firmie koszt podatkowy?

W rozpatrywanej sytuacji – gdy pies stróżujący został nabyty w celu pilnowania terenu firmy (głównie do ochrony towaru przed kradzieżą) – wydatki poniesione na jego zakup oraz codzienne utrzymanie z reguły wykazują pośredni związek z przychodami podatnika. Nie jest możliwe ich powiązanie z konkretnym przychodem, można jednak uznać, że wiążą się z ogólnym kształtem działalności gospodarczej prowadzonej przez spółkę. We wskazanych okolicznościach wydatki na zakup psa oraz jego utrzymanie (zakup karmy, wydatki weterynaryjne itd.) mogą zostać zaliczone przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów, przy założeniu realizacji wyżej wymienionych warunków (tj.: racjonalności, ekonomicznego uzasadnienia oraz właściwej dokumentacji wydatku).

Należy mieć na uwadze, że kiedy pies „służy” głównie celom osobistym, zaliczenie wydatków na jego utrzymanie do kosztów podatkowych nie jest możliwe. Dokonując kwalifikacji ww. wydatków należy dokładnie zbadać ich rodzaj i związek z działalnością spółki w celu ustalenia, czy wydatki te rzeczywiście wykazują związek z przychodami podatnika oraz czy są racjonalne i ekonomicznie uzasadnione.

MDDP OUTSOURCING – USŁUGI KSIĘGOWE I KADROWO-PŁACOWE DLA WYMAGAJĄCYCH FIRM
KSIĘGOWI I KADROWI, KTÓRZY TWORZĄ WARTOŚĆ – NIE TYLKO JĄ MIERZĄ

▪  Usługi księgowe  ▪ Usługi kadrowo-płacowe ▪ Sprawozdania finansowe
> Zadzwoń do nas już dziś! <

Autor: Łukasz Krówka, Starszy księgowy, MDDP Outsourcing Warszawa