Import towarów spoza UE – procedura podstawowa: VAT, JPK i dokumentacja

W obecnych czasach coraz więcej firm decyduje się na zakup towarów za granicą. Daje to przedsiębiorcom m.in. możliwość szybszego dopasowania produkcji do różnicujących się preferencji klientów. Jednak warto pamiętać, iż takim transakcjom towarzyszą wymogi prawne związane ze sprawdzaniem towarów oraz koniecznością posiadania bardzo bogatej dokumentacji. Co warto na ten temat wiedzieć?

Jak ustawa o VAT definiuje import towarów?

Pojęcie importu towarów opisuje art. 2 pkt 7 ustawy o VAT i jest ono rozumiane jako przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego (spoza UE) na terytorium Unii Europejskiej. Definicja importu nie przewiduje wprowadzania na terytorium UE towarów, które nie znajdują się w wolnym obrocie na jej terytorium. Miejscem importu jest państwo Unii Europejskiej, na którego terenie towary znajdują się w momencie ich wprowadzenia na terytorium UE.

Warto mieć na uwadze, iż niektóre terytoria, pomimo że przynależą do państwa zaliczanego do państw UE, mogą być obszarowo wyłączone z terytorium Unii Europejskiej. Przykładowo do Wysp Kanaryjskich zalicza się następujące wyspy:

• Lanzarote,
• Fuerteventura,
• Gran Canaria,
• Teneryfa,
• El Hierro,
• La Palma,
• La Gomera.

Komu przysługuje odliczenie VAT przy imporcie?

Podatnikami z tytułu importu towarów są podmioty, na których ciąży obowiązek uiszczenia cła. Będąc czynnym podatnikiem podatku VAT można odliczyć VAT naliczony przy imporcie towarów w zakresie, w jakim te towary będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Natomiast podatnik, który nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT nie ma możliwości odzyskania zapłaconego podatku VAT od importowanych towarów.

Jakie są zasady opodatkowania importowanych towarów?

Co do zasady podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest wartość celna, która została powiększona o należne cło. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego, z zastrzeżeniem ust. 10a i 11.

Dług celny – jeżeli towary podlegają należnościom celnym przywozowym – może powstać również w przypadku niewypełnienia określonych warunków i obowiązków celnych. Jeżeli przyjęcie zgłoszenia powoduje powstanie długu celnego, to zwolnienie towaru, na którym ciążą należności, może nastąpić tylko po ich uiszczeniu lub zabezpieczeniu.

Procedura podstawowa – rozliczenie VAT

Procedura podstawowa to rozliczenie VAT w zgłoszenie SAD lub ZC299. Rozliczenia VAT należnego w imporcie oznacza jego obliczenie i wykazanie:

• w zgłoszeniu celnym na druku SAD (przy zgłoszeniu celnym w formie papierowej)
• w poświadczonym zgłoszeniu celnym ZC299 (przy elektronicznym zgłoszeniu celnym).

Importer danego towaru zobowiązany jest obliczyć i wykazać w zgłoszeniu celnym kwoty podatku VAT z uwzględnieniem obowiązujących stawek, które obowiązują dla danego towaru na terytorium Polski. A więc, jeśli importowane są np. towary dotyczące samochodu to odliczamy wyłącznie 50% stawki VAT.

Jeśli importer zapłacił należny podatek VAT w ramach standardowej procedury to nie wykazuje już go w pliku JPK_V7M lub JPK_V7K. Ma on jednak możliwość wykazania zapłaconego podatku VAT po stronie podatku naliczonego i w ten sposób dla czynnego podatnika VAT taka transakcja będzie neutralna podatkowo. Co do zasady zapłacony podatek VAT z tytułu importu towarów można odliczyć w JPK_V7M lub JPK_V7K składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od importu towarów lub w rozliczeniu za jeden z dwóch (rozliczenie kwartalne) lub trzech (rozliczenie miesięczne) następnych okresów rozliczeniowych. Taka transakcja powinna być również oznaczona w JPK_V7M lub JPK_V7K kodem IMP w miejscu – procedury VAT. Importer korzystając z procedury podstawowej, w przeciwieństwie do procedury uproszczonej, nie musi być do niej zarejestrowany. Znakiem informującym o tej procedurze jest również metoda płatności R na dokumencie celnym, co oznacza zabezpieczenie włącznie z depozytem gotówkowym.

Import towarów może sprzyjać rozwojowi gospodarczemu, a dla importera – zwiększeniu asortymentu, zwiększając jego rynkową konkurencyjność. Jednak bardzo ważna dla importerów towarów jest dokumentacja w zakresie importu towarów, jej archiwizowanie dla potrzeb ewentualnej kontroli, a także dla możliwości wykazania podatku w JPK. Eksperci MDDP Outsourcing są do dyspozycji w zakresie prowadzenia kompleksowych usług księgowych – zapraszamy do kontaktu!

MDDP OUTSOURCING – USŁUGI KSIĘGOWE I KADROWO-PŁACOWE DLA WYMAGAJĄCYCH FIRM
KSIĘGOWI I KADROWI, KTÓRZY TWORZĄ WARTOŚĆ – NIE TYLKO JĄ MIERZĄ

▪  Usługi księgowe  ▪ Usługi kadrowo-płacowe ▪ Sprawozdania finansowe
> Zadzwoń do nas już dziś! <

Autor: Karolina Rostkowska, Specjalista ds. VAT, MDDP Outsourcing Katowice