Inwestycje w OZE z udziałem środków publicznych – jakie są kluczowe pułapki księgowe i podatkowe oraz jak ich uniknąć?

Wiele firm inwestujących w OZE nie zdaje sobie sprawy, jak istotne są detale księgowe przy rozliczaniu dotacji i finansowania grupowego. W tym artykule pokazujemy, gdzie najczęściej pojawiają się błędy i jak odpowiednio zabezpieczyć inwestycję od strony rachunkowej i podatkowej.

Dynamiczny rozwój rynku odnawialnych źródeł energii (OZE) w Polsce sprawia, że coraz więcej firm decyduje się na realizację inwestycji z wykorzystaniem środków publicznych, takich jak dotacje unijne, krajowe lub regionalne. Choć finansowanie publiczne znacząco zwiększa atrakcyjność projektów, wiąże się także z szeregiem wyzwań księgowych oraz podatkowych, które mogą mieć istotny wpływ na ostateczną rentowność inwestycji. Na co uważać i jak mądrze omijać zagrożenia?

Dotacje publiczne a rozliczenia księgowe

Środki publiczne stanowią kluczowy element finansowania wielu inwestycji OZE, często pokrywając znaczną część kosztów związanych z budową i uruchomieniem instalacji. Jednak dotacje te wymagają szczególnej uwagi na etapie księgowego rozliczenia, zwłaszcza w kontekście ustawy o rachunkowości oraz przepisów podatkowych (UoR, CIT).

Jednym z kluczowych aspektów jest prawidłowe rozpoznanie części środka trwałego sfinansowanego dotacją. Warto pamiętać, że amortyzacja środków trwałych sfinansowanych ze środków publicznych nie stanowi kosztu uzyskania przychodów, co bezpośrednio wpływa na podstawę opodatkowania CIT. Niedokładności na tym etapie mogą prowadzić do poważnych błędów i zawyżonych zobowiązań podatkowych.

Jak to wygląda w praktyce? Dotacje publiczne przeznaczone na sfinansowanie środka trwałego nie zwiększają jego wartości księgowej, ale są rozliczane „w czasie” – czyli stopniowo ujmowane jako przychód, równolegle z amortyzacją danego środka trwałego. Ten mechanizm wpływa zarówno na wynik finansowy, jak i na późniejsze rozliczenia podatkowe. W praktyce oznacza to konieczność odpowiedniego ujęcia dotacji w modelu finansowym, aby uniknąć przeszacowania przychodów lub zaniżenia kosztów.

Z naszego doświadczenia wynika, że firmy często pomijają ten aspekt na etapie planowania lub błędnie ujmują dotację w całości jednorazowo, co może skutkować koniecznością korekt księgowych i podatkowych – zwłaszcza podczas kontroli lub audytów.

Rozliczenie odsetek od pożyczek grupowych

Projekty OZE, szczególnie te realizowane w ramach grup kapitałowych, są często finansowane pożyczkami grupowymi. Ich wieloletni okres spłaty wymaga precyzyjnego modelowania finansowego i odpowiedniego rozliczenia odsetek. Błędy księgowe, takie jak niewłaściwa wycena pozycji finansowych wg skorygowanej ceny nabycia lub błędne ujęcie odsetek w CIT, mogą istotnie zakłócić obraz sytuacji finansowej firmy, prowadząc do konieczności dokonywania korekt i dodatkowych kosztów administracyjnych.

Pułapki związane z alokacją kosztów

Precyzyjna alokacja kosztów projektów OZE jest kluczowa szczególnie w przypadku grup spółek, gdzie błędne przypisanie nakładów może prowadzić do zniekształcenia wyników poszczególnych podmiotów w grupie. W efekcie mogą pojawić się problemy z prawidłowym określeniem rentowności projektów, utrudnienia w rozliczeniach podatkowych, a także komplikacje podczas kontroli podatkowych.

Odroczony podatek dochodowy – ważny, lecz często pomijany aspekt

Innym istotnym zagadnieniem jest odroczony podatek dochodowy, który w przypadku inwestycji finansowanych ze środków publicznych oraz pożyczek długoterminowych może istotnie wpłynąć na wynik netto przedsiębiorstwa. Odroczony podatek pojawia się w sytuacjach, gdy wartość księgowa aktywów jest różna od ich wartości podatkowej, co często występuje przy finansowaniu projektów dotacjami. Nieuwzględnienie tego aspektu w modelu finansowym może prowadzić do nieoczekiwanych obciążeń finansowych w przyszłości.

Rekomendacje ekspertów MDDP Outsourcing

Z naszych doświadczeń i obserwacji wynika, że około 60-70% projektów OZE współfinansowanych ze środków publicznych zmaga się z problemami dotyczącymi poprawnego ujęcia dotacji w księgach rachunkowych. Zalecamy:

• zwiększoną uwagę na etapie projektowania modelu finansowego;
• konsultacje z ekspertami księgowymi i podatkowymi już od pierwszych etapów inwestycji;
• regularne audyty wewnętrzne pozwalające na bieżąco wychwytywać i korygować ewentualne błędy.

Środki publiczne mogą znacząco ułatwić realizację inwestycji w OZE, jednak ich pozyskanie niesie ze sobą dodatkowe obowiązki księgowe oraz podatkowe. Profesjonalne wsparcie księgowe i podatkowe pozwala nie tylko uniknąć najczęstszych pułapek, ale również maksymalizować korzyści wynikające z uzyskanych dotacji.

Jeżeli realizują Państwo inwestycje OZE lub planują finansowanie projektów przy udziale środków publicznych, eksperci MDDP Outsourcing zapewnią kompleksowe wsparcie księgowe oraz podatkowe, minimalizując ryzyko błędów i maksymalizując potencjalne korzyści finansowe.

Outsourcing księgowy i kadrowo-płacowy dla wymagających firm
Finanse, które tworzą wartość – nie tylko ją mierzą

▪  Usługi księgowe  ▪ Usługi kadrowo-płacowe ▪ Sprawozdania finansowe
> Zapraszamy do kontaktu! <