pl en
Blog

Jakie zmiany w cenach transferowych (TPR) obowiązują od 2025 roku?

21.01.2025

Od 2025 roku zmieniają się stopy bazowe i marże dla transakcji objętych uproszczeniem safe harbour w cenach transferowych. Mechanizm ten pozwala na uproszczenie obowiązków dokumentacyjnych i zapewnia większe bezpieczeństwo podatkowe. Sprawdź, jakie warunki należy spełnić, żeby skorzystać z tego rozwiązania.

 

W roku 2025 podatnicy będą mieli obowiązek dokumentowania i raportowania transakcji z podmiotami powiązanymi za rok 2024, stosując zasadniczo przepisy obowiązujące od 2022 roku. Jedyną zmianą w cenach transferowych (TPR) od 1 stycznia 2025 jest rodzaj stopy bazowej i marży dla potrzeb transakcji pożyczek, kredytów lub emisji obligacji, warunkujących zastosowanie uproszczenia safe harbour. Nowe stawki, które zostały opublikowane w Monitorze Polskim wynikają z obwieszczenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2024 r. w sprawie ogłoszenia rodzaju bazowej stopy procentowej i marży dla potrzeb cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych.

 

Rodzaje stopy bazowej i marży dla safe harbour (TPR) w 2025 roku

Zastosowanie poniższych warunków jest kluczowe dla skorzystania z uproszczenia safe harbour dla transakcji zawieranych między podmiotami powiązanymi.

Rodzaj bazowej stopy procentowej dla pożyczek to:

  • w złotych – stanowi WIBOR 3M albo WIRON 3M Stopa Składana,
  • w dolarach amerykańskich – stanowi 90-day Average SOFR,
  • w euro – stanowi EURIBOR 3M,
  • we frankach szwajcarskich – stanowi SARON 3 months Compound Rate,
  • w funtach brytyjskich – stanowi SONIA 3M Compound Rate;

Marża:

  • dla pożyczkobiorcy wynosi maksymalnie 2,6 punktu procentowego,
  • dla pożyczkodawcy wynosi minimalnie 2,0 punkty procentowe,
  • stanowi sumę wartości bezwzględnej bazowej stopy procentowej i wartości określonej w lit. a albo b, w przypadku gdy wartość bazowej stopy procentowej kreślonej w pkt 1 jest mniejsza od zera.

 

Jak uproszczenie safe harbour chroni przed zakwestionowaniem ceny transferowej?

Powodem dla którego ten mechanizm chroni podmiot przed zakwestionowaniem przez organy podatkowe ceny transferowej jest fakt, że cena spełniająca warunki safe harbour jest uznawana za cenę rynkową. Dodatkowo, zastosowanie takiego uproszczenia daje możliwość skorzystania ze zwolnienia z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz analizy cen transferowych. W praktyce oznacza to złożenie tylko informacji TPR, w której nie wskazuje się wszystkich danych na temat transakcji.


Rodzaj stopy bazowej i marża są tylko jednym z elementów pozwalających na skorzystanie z uproszczenia. Aby skorzystać z safe harbour należy spełnić również poniżej wymienione warunki:

  • brak innych opłat poza odsetkami,
  • okres pożyczki nie dłuższy niż 5 lat,
  • łączna wartość pożyczek nieprzekraczająca 20 mln. zł,
  • pożyczkodawca nie może być podmiotem z raju podatkowego.

 

Outsourcing księgowy i kadrowo-płacowy dla wymagających firm
Napędzany nowoczesną technologią

Potrzebujesz profesjonalnego wsparcia w zakresie rozliczeń księgowo-podatkowych? Skorzystaj z profesjonalizmu, doświadczenia i nowoczesnych technologii od MDDP Outsourcing!
Świadczymy nie tylko usługi księgowe i przygotowujemy sprawozdania finansowe, ale także wspieramy klientów w zakresie kadrowo-płacowym.
Zapraszamy do kontaktu!

bazowe stopy procentowe pożyczek i marża w TPR 2025 ceny transferowe 2025 rodzaj bazowej stopy procentowej safe harbour TPR 2025 safe harbour 2025 safe harbour TPR 2025entowe i marża w zmiany w cenach transferowych TPR 2025

kontakt

Elżbieta Dzierżek

Elżbieta Dzierżek

Junior Managerka Księgowości
biuro@mddp-outsourcing.pl