JPK CIT nowe obowiązki sprawozdawcze od 2025 roku. Jak się do nich przygotować?

Już od 2025 roku osoby prawne czekają zmiany w raportowaniu Jednolitych Plików Kontrolnych (JPK). Ministerstwo Finansów wprowadza nowe struktury sprawozdawcze w ramach JPK_CIT, które będą obowiązywały podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).

JPK, czyli Jednolity Plik Kontrolny, to zbiór danych generowanych z systemów informatycznych podatników, który zawiera informacje o operacjach gospodarczych za dany okres, w formacie XML umożliwiającym organom podatkowym przetwarzanie danych.

Dotychczasowa, struktura na żądanie JPK_KR obejmująca zapisy z ksiąg rachunkowych stanie się obowiązkowa i zostanie rozszerzona o dodatkowe informacje, przyjmując nazwę JPK_KR_PD. Ponadto pojawi się zupełnie nowa struktura JPK_ST_KR, w której będą wykazywane szczegółowe zapisy z ksiąg rachunkowych, dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Oba raporty będą przekazywane bezpośrednio do organów podatkowych w formacie xml.

Wejście w życie JPK CIT

Przewidziane jest stopniowe wejście w życie nowych regulacji, uzależnione od wielkości i kategorii podatników. W przypadku lat podatkowych rozpoczynających się:

• Po 31.12.2024 r. – obowiązek obejmie podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 milionów euro lub podmioty będące częścią podatkowych grup kapitałowych.
• Po 31.12.2025 r. – nowym obowiązkom będą podlegać wszyscy podatnicy CIT zobligowani do przesyłania plików JPK_V7.
• Po 31.12.2026 r. – nowe przepisy będą obowiązywać wszystkich pozostałych podatników podatku dochodowego od osób prawnych.

Podatnicy, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, będą musieli złożyć JPK_KR_PD wraz z zeznaniem CIT-8 za 2025 rok, czyli do 31 marca 2026 roku.

Finalizacja rozporządzenia i kluczowe zmiany

Ministerstwo Finansów 16 sierpnia 2024 r. oficjalnie podpisało rozporządzenie dotyczące JPK CIT, potwierdzając jego obowiązywanie od 1 stycznia 2025 r. Rozporządzenie wprowadza kilka kluczowych modyfikacji:

• Obowiązek raportowania ewidencji środków trwałych (JPK_ST_KR) od 2025 roku

W przeciwieństwie do wcześniejszych projektów, obecna wersja rozporządzenia wymaga, aby już w pierwszym roku obowiązywania przepisów raportować ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

• Zróżnicowanie zakresu raportowania

Rozporządzenie wprowadza koncepcję raportowania zarówno obowiązkowego, jak i fakultatywnego. Oznacza to, że pewne dane będą musiały być raportowane od razu, podczas gdy inne pozostaną opcjonalne, co pozwoli podatnikom na stopniowe dostosowanie się do nowych wymagań.

Zakres informacji objętych JPK_CIT

Rozporządzenie nakłada obowiązek dodania do prowadzonych ksiąg nowych danych, które muszą być przekazywane w ramach JPK_CIT. Na podstawie projektu rozporządzenia, podatnicy muszą przygotować swoje księgi na uzupełnienie o:

• Dane identyfikacyjne kontrahentów podatnika.
• Numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF), w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy.
• Znaczniki identyfikujące konta rachunkowe, zgodnie ze słownikiem znaczników zawartym w rozporządzeniu.
• Dane dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, w tym numer identyfikacyjny faktury w KSeF oraz informacje o nabyciu, wytworzeniu lub wykreśleniu z ewidencji.
• Dane dotyczące różnic pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym, z wyszczególnieniem kosztów i przychodów bilansowych oraz podatkowych.
• Informacje dotyczące dochodów podlegających opodatkowaniu, zwłaszcza dla podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek.

Jak przygotować się na wejście w życie JPK CIT?

Podatnicy powinni jak najszybciej rozpocząć przygotowania do wdrożenia nowych struktur JPK CIT:

1. Analiza obecnego stanu i identyfikacja luk w systemach.
2. Mapowanie struktur JPK_KR_PD i JPK_ST_KR oraz planowanie zmian.
3. Dostosowanie systemów IT do nowych wymogów.
4. Przeprowadzenie testów systemowych.
5. Opracowanie procedur dla nowego modelu raportowania.

Korzyści z wprowadzenia JPK-CIT

Ministerstwo Finansów wskazuje na liczne korzyści wynikające z wprowadzenia JPK CIT:

• Dla urzędów skarbowych: lepsze typowanie przedsiębiorców do kontroli, co przyczyni się do skuteczniejszego zwalczania nadużyć podatkowych oraz wyeliminowania nieuczciwej konkurencji.
• Dla podatników: uproszczenie procesu składania zeznań CIT, szybsza komunikacja z organami skarbowymi oraz zmniejszenie ryzyka błędów w rozliczeniach podatkowych.

Podpisanie rozporządzenia w sprawie JPK CIT oznacza, że podatnicy mają niewiele czasu na dostosowanie się do nowych wymogów. Proces dostosowania będzie wymagał gruntownej transformacji systemów księgowych i informatycznych, a także wdrożenia nowych procedur, aby sprostać obowiązkom raportowym od stycznia 2025 roku.

Autorka: Małgorzata Sępioł Ekspertka ds. CIT z katowickiego biura MDDP Outsourcing

#JPKCIT #CIT2025 #MinisterstwoFinansów #Podatki #MDDPOutsourcing #Raportowanie #Księgowość #ŚrodkiTrwałe #TransformacjaCyfrowa #Compliance