Kwalifikacja podatkowa zwolnionych składek ZUS - tarcza antykryzysowa
W ramach przyjętej państwowej pomocy w zwalczaniu i przeciwdziałaniu skutkom koronawirusa, przedsiębiorcy mogą skorzystać ze zwolnienia z opłacenia składek ZUS.
Należy jednak zwrócić uwagę jak w kontekście podatków takie zwolnienie powinno zostać zakwalifikowane.
Zwolnione składki ZUS a koszty podatkowe
- Część finansowana przez pracodawcę
Ta część nie będzie stanowić kosztów uzyskania przychodu, bowiem składki te nie będą opłacone; chyba, że ZUS odrzuci wniosek o zwolnienie i wówczas pojawi się konieczność ich zapłaty. - Część finansowana przez pracownika
Na dzień księgowania ta część może być traktowana jako koszt uzyskania przychodu – nawet jeśli klient złożył wniosek o zwolnienie ze składek. Z zastrzeżeniem, że po otrzymaniu informacji z ZUS może zaistnieć potrzeba korekty zaksięgowanych kosztów.
O zwolnieniu ze składek Zakład Ubezpieczeń Społecznych rozstrzyga w formie:
- Decyzji – jeżeli odmawia zwolnienia ze składek przedsiębiorcy
takie rozstrzygnięcie powoduje, ze część finansowana przez pracownika pozostaje w kosztach, a składki w części finansowanej przez pracodawcę muszą zostać opłacone i są kosztem w momencie zapłaty. - Przekazania pisemnej informacji – jeżeli klientowi zostanie przyznane zwolnienie
Korekty należy dokonać najlepiej w momencie uzyskania informacji o przyznaniu zwolnienia.
Zwolnione składki ZUS a przychody podatkowe
• Kwota zwolnionych/umorzonych składek ZUS nie stanowi przychodu podatkowego dla podatników CIT i PIT.
Podstawa prawna: art. 31zx ustawy z dnia 16 kwietnia 2020 r. o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2 1)
„Art. 31zx. Przychody z tytułu zwolnienia z obowiązku opłacania należności z tytułu składek, o których mowa w art. 31zo, nie stanowią przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych.”
ZOBACZ TAKŻE:
- Tarcza finansowa PFR – dofinansowanie dla firm dużych i średnich
- Przesunięcie terminów wdrożenia PPK i zawieszenie odprowadzania składek w ramach tarczy antykryzysowej
- Usługi księgowe: co możesz zyskać
Agnieszka Piętak
Ekspert ds. podatku CIT w MDDP Outsourcing: biuro księgowe w Katowicach
