Likwidacja spółki z o.o. – czy niespłacone długi generują podatek?

Jeżeli prowadzisz spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością i myślisz o jej likwidacji, pewnie zastanawiasz się, co stanie się z niespłaconymi zobowiązaniami. Czy spółka zapłaci podatek od długów, które pozostają w momencie wykreślenia z rejestru? 

Likwidacja spółki a umorzenie zobowiązań – nie mylmy pojęć. Likwidacja spółki nie jest tym samym, co umorzenie zobowiązań, to zakończenie działalności, uporządkowanie majątku i wykreślenie spółki z KRS. Umorzenie zobowiązań następuje, gdy wierzyciel zrzeka się roszczenia wobec spółki – np. pożyczkodawca decyduje, że nie będzie domagał się spłaty długu. W praktyce oznacza to, że same niespłacone zobowiązania nie stają się automatycznie przychodem podatkowym. Dopóki nie nastąpi umorzenie lub spłata długu, spółka formalnie pozostaje dłużnikiem. 

Prawo podatkowe

Z punktu widzenia podatku CIT, przychód powstaje tylko wtedy, gdy mamy rzeczywiste przysporzenie po stronie podatnika. A spółka w momencie wykreślenia z KRS przestaje istnieć. 

Prosto mówiąc: nie można przypisać przychodu komuś, kto już nie istnieje. Dlatego: 

• likwidacja z istniejącymi długami jest neutralna podatkowo, 
• niespłacone zobowiązania nie generują przychodu, 
• dopiero faktyczne umorzenie długu mogłoby mieć skutki podatkowe. 

Podejście to jest zgodne z interpretacjami organów podatkowych i dominującą praktyką w Polsce. Dla przedsiębiorców oznacza to spokój: same długi nie „przerodzą się” w przychód podatkowy tylko dlatego, że spółka kończy działalność. 

Potwierdzenie od organów podatkowych 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 14 kwietnia 2021 r. (nr 0114-KDIP2-2.4010.45.2021.KL) jasno wskazał, że: księgi rachunkowe zamyka się w dniu zakończenia działalności spółki, w tym likwidacji, na dzień wykreślenia z KRS zobowiązania nadal istnieją i nie są przychodem podatkowym, nie ma przepisu, który nakazywałby przekształcenie niespłaconych zobowiązań w przychód na moment likwidacji. 

MDDP OUTSOURCING POLSKA – USŁUGI KSIĘGOWE I KADROWO-PŁACOWE DLA WYMAGAJĄCYCH FIRM
KSIĘGOWI I KADROWI, KTÓRZY TWORZĄ WARTOŚĆ – NIE TYLKO JĄ MIERZĄ

▪  Usługi księgowe  ▪ Usługi kadrowo-płacowe ▪ Sprawozdania finansowe
> Zadzwoń do nas już dziś! <

Autor: Klaudia Kumek, Junior Manager w MDDP Outsourcing Polska – Warszawa