Ogólnie przyjętą zasadą jest, iż opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają z reguły czynności odpłatne. Jednak często zdarza się w praktyce, iż podatnicy prowadzący działalność gospodarczą przekazują nieodpłatnie towary zarówno swoim kontrahentom, jak i pracownikom np. korzystając z okazji świąt albo wręczając nagrody. W wyniku tych zdarzeń pojawia się wątpliwość czy, takie przekazanie powinno podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, czy też nie?
2. przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
Jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Należy jednak pamiętać, że warunkiem opodatkowania nieodpłatnych przekazań jest przysługiwanie prawa do odliczenia podatku naliczonego w całości albo w części od tych towarów, które stanowią przedmiot przekazania lub zużycia na cele osobiste.
Obowiązek opodatkowania prezentu, który został przekazany nie będzie jednak miał zastosowania w dwóch sytuacjach, o których mowa w art.7 ust.3 i 4 ustawy o VAT. Z opodatkowania wyłączone zostało przekazanie prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli obdarowanie to nastąpiło na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.
Prowadzenie ewidencji, która pozwoli na ustalenie tożsamości obdarowywanych osób wiąże się z dodatkowymi obowiązkami dokumentacyjnymi (np. mogą to być np. protokoły potwierdzeń otrzymania prezentu, uzyskanie danych osób obdarowywanych) dlatego często zdarza się, że wartość przekazywanych prezentów oscyluje w granicy kwoty 10,00 zł.
W przypadku gdy limit w wysokości 100 złotych na jedną osobę zostanie przekroczony, prezent powinien zostać opodatkowany odpowiednią stawką VAT.
Justyna Nyc
MDDP Outsourcing w Warszawie