Nowe zasady od 2026 roku – niższe limity podatkowe dotyczące amortyzacji i leasingu operacyjnego aut osobowych

SPIS TREŚCI

1. Zmiany od 2026 roku – co się zmienia i dlaczego to ważne
2. Limity amortyzacji samochodów osobowych 2026 – pełna analiza zmian
3. Nowe limity od 1 stycznia 2026 r.
4. Jak ustalić, do którego limitu należy dany samochód
5. Samochody kupione do końca 2025 roku – korzystniejsze zasady
6. Leasing i najem po 2026 roku – mniej korzystne warunki
7. Cel zmian – zachęta do wyboru aut niskoemisyjnych
8. Uwaga na schematy podatkowe (MDR)
9. Konsekwencje dla firm – realne skutki finansowe
10. Jak przygotować się do zmian
11. Podsumowanie – najważniejsze informacje

Zmiany od 2026 roku – co się zmienia i dlaczego to ważne

Od 2026 roku zmienią się limity kosztów uzyskania przychodu związanych z amortyzacją i leasingiem samochodów osobowych. Niższy limit dla aut spalinowych to nie tylko impuls proekologiczny, ale też konkretne wyzwanie dla firm planujących zakup pojazdów.

Przedsiębiorców czeka istotna zmiana w sposobie rozliczania samochodów osobowych w kosztach działalności. Już 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie nowe przepisy, które znacząco wpłyną na limity amortyzacji pojazdów. Zmiany te wynikają z nowelizacji z 2 grudnia 2021 r. – ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2021 poz. 2269 ze zm.).

Limity amortyzacji samochodów osobowych 2026 – pełna analiza zmian

Nowelizacja przewiduje uzależnienie wysokości limitów amortyzacji oraz kosztów leasingu od poziomu emisji dwutlenku węgla (CO₂) danego pojazdu. Oznacza to, że im wyższa emisja, tym mniejsze możliwości zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu.

Nowe limity od 1 stycznia 2026 r.

Nowe wartości znajdą się w art. 23 ustawy o PIT oraz art. 16 ustawy o CIT.

Jak ustalić, do którego limitu należy dany samochód

Parametr emisji CO₂ będzie miał kluczowe znaczenie. Dane te można znaleźć w Centralnej Ewidencji Pojazdów (CEPiK), która gromadzi informacje z dokumentów homologacyjnych. Przedsiębiorcy planujący zakup samochodu powinni więc zweryfikować ten parametr przed podpisaniem umowy – może on decydować o tym, czy pojazd zmieści się w limicie 150 tys. zł, czy już tylko w 100 tys. zł.

Samochody kupione do końca 2025 roku – korzystniejsze zasady

Dla samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych do końca 2025 roku stosowane będą obecne, korzystniejsze limity:

• 150 000 zł dla aut spalinowych i hybrydowych,
• 225 000 zł dla pojazdów elektrycznych.

To oznacza, że przedsiębiorcy, którzy wprowadzą samochód do ewidencji do końca 2025 r., zachowają prawo do wyższych limitów.

Leasing i najem po 2026 roku – mniej korzystne warunki

Największe zmiany obejmą umowy leasingu i najmu. Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską (nr 12100, wrzesień 2025 r.) potwierdziło, że nowe limity obejmą również pojazdy leasingowane i wynajmowane, nawet jeśli umowa została zawarta przed 2026 rokiem.

Powód? Samochody używane w ramach leasingu operacyjnego nie są ujmowane w ewidencji środków trwałych podatnika. W efekcie nie obejmują ich przepisy przejściowe.

To oznacza, że od 2026 roku leasing operacyjny samochodu o emisji powyżej 50 g CO₂/km będzie rozliczany według limitu 100 000 zł – niezależnie od daty podpisania umowy.

Cel zmian – zachęta do wyboru aut niskoemisyjnych

Ministerstwo Klimatu i Środowiska uzasadnia, że niższy limit dla samochodów spalinowych to element polityki wspierającej elektromobilność. Nowe przepisy mają zachęcać przedsiębiorców do wyboru pojazdów niskoemisyjnych, a w dłuższej perspektywie – do stopniowej wymiany flot firmowych na elektryczne lub hybrydowe plug-in.

Uwaga na schematy podatkowe (MDR)

Warto pamiętać, że zakup samochodu osobowego jeszcze w 2025 r. tylko po to, by „załapać się” na wyższy limit amortyzacji, może zostać uznany przez fiskusa za działanie optymalizacyjne.

Jeśli głównym celem zakupu jest uniknięcie niekorzystnych skutków podatkowych, a nie faktyczna potrzeba biznesowa, przedsiębiorca może być zobowiązany do raportowania schematu podatkowego (MDR).

Warto więc dobrze udokumentować zasadność zakupu samochodu – np. poprzez plan inwestycyjny, analizę kosztów czy potwierdzenie faktycznego wykorzystania auta w działalności.

Konsekwencje dla firm – realne skutki finansowe

Obniżenie limitu dla samochodów spalinowych z 150 tys. zł do 100 tys. zł oznacza, że większa część odpisów amortyzacyjnych lub rat leasingowych nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu.

Przykład:
Jeżeli przedsiębiorca w 2026 r. kupi samochód spalinowy o wartości 150 000 zł, to 50 000 zł kosztu nie pomniejszy podstawy opodatkowania. W praktyce oznacza to utratę kilku tysięcy złotych oszczędności podatkowych w skali roku.

Jak przygotować się do zmian

Firmy planujące zakup samochodów w 2025 roku powinny:

1. Zweryfikować emisję CO₂ planowanych do zakupu pojazdów.
2. Rozważyć wcześniejszy zakup auta lub zawarcie umowy leasingowej przed końcem 2025 r.
3. Przeanalizować konsekwencje finansowe z doradcą podatkowym lub księgowym.
4. Unikać sztucznego przyspieszania transakcji tylko w celu uzyskania korzyści podatkowej – ze względu na ryzyko MDR.

Podsumowanie – najważniejsze informacje

• Od 2026 roku wchodzą w życie trzy limity kosztów podatkowych dla samochodów osobowych:
  225 000 zł – elektryczne i wodorowe,
  150 000 zł – niskoemisyjne (do 50 g CO₂/km),
  100 000 zł – pozostałe, w tym większość spalinowych.
• Starsze pojazdy (wprowadzone do ewidencji do 2025 r.) zachowają stare limity.
• Leasing i najem od 2026 roku obejmą nowe, niższe progi bez wyjątków.
• Celem zmian jest promowanie floty niskoemisyjnej i redukcja emisji CO₂.
• Przedsiębiorcy powinni zaplanować zakupy z wyprzedzeniem – najlepiej do końca 2025 roku.

Najczęściej zadawane pytania (FAQ)

1. Czy zmiana limitów amortyzacji dotyczy wszystkich przedsiębiorców?
   Tak, przepisy obejmą wszystkich podatników prowadzących działalność gospodarczą, niezależnie od formy opodatkowania.
2. Czy zakup auta w grudniu 2025 r. pozwoli zachować stary limit?
   Tak, pod warunkiem, że samochód zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych przed końcem roku.
3. Czy leasing zawarty przed 2026 r. pozwoli korzystać ze starego limitu?
   Nie, ponieważ przepisy przejściowe nie obejmują leasingu operacyjnego.
4. Czy limit 225 000 zł dla aut elektrycznych zostaje bez zmian?
   Tak, dla samochodów elektrycznych i wodorowych limit pozostaje na dotychczasowym poziomie.
5. Co oznacza próg 50 g CO₂/km?
   To granica, która decyduje o zastosowaniu limitu 150 tys. zł lub 100 tys. zł.
6. Czy planowane są kolejne zmiany w limitach?
   Na ten moment Ministerstwo Finansów nie zapowiada dalszych modyfikacji ani okresów przejściowych.

Źródła i dodatkowe informacje

• Ministerstwo Finansów – komunikaty podatkowe
• Ustawa z 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych
• Ustawa o PIT (art. 23) i ustawa o CIT (art. 16)

Autor: Anna Żak-Górka, Team Leader, MDDP Outsourcing Polska – biuro Warszawa