Odsetki hipotetyczne od kapitału własnego w CIT – pomysł na obniżenie kosztów podatkowych?

Nie wszyscy przedsiębiorcy wiedzą, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przewidują możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych odsetek hipotetycznych od kapitału własnego. Co warto na ten temat wiedzieć?

Czym są odsetki hipotetyczne w CIT?

Od 2019 roku, dzięki art. 15cb ustawy o CIT, istnieje możliwość (pod pewnymi warunkami i w pewnych przypadkach) zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów (KUP) hipotetycznych odsetek od właśnie tego kapitału własnego, zatrzymanego w spółce czy wniesionego przez wspólników. Dlaczego hipotetycznych? Bo spółka nikomu nie płaci tych odsetek – to nie jest pożyczka. Nie płaci za nie też wspólnikom.

Jaki jest limit odliczenia dla hipotetycznych odsetek w CIT?

Co ważne, łączna kwota kosztów uzyskania przychodów odliczona w roku podatkowym z tytułów wymienionych w art. 15cb ust. 1 ustawy o CIT nie może przekroczyć kwoty 250 000 zł. U podatnika CIT opodatkowanego stawką 19% może to oznaczać faktyczną oszczędność maksymalnie w kwocie 47,5 tys. zł dla jednego roku podatkowego.

Powyższy koszt przysługuje w roku wniesienia dopłaty lub podwyższenia kapitału rezerwowego lub zapasowego oraz w kolejnych dwóch bezpośrednio po sobie następujących latach podatkowych. Maksymalnie zatem ten limit wynosi 750 tys. zł pochodzących z jednej dopłaty czy z jednej uchwały o przeznaczeniu zysku na kapitał zapasowy lub kapitał rezerwowy. Te koszty ujmuje się w zeznaniu rocznym CIT-8.

Z rozliczeniem kosztów odsetek hipotetycznych wiążą się zarówno kwestie podatkowe, jak i księgowe.
🔗 Zespół MDDP Outsourcing wspiera firmy w kompleksowej obsłudze księgowości, jak i w zakresie 🔗sprawozdawczości finansowej – w tym w przygotowywaniu deklaracji CIT-8, gwarantując zgodność z przepisami i bezpieczeństwo rozliczeń.

Jak obliczyć wysokość hipotetycznych odsetek?

Kalkulacja hipotetycznych odsetek bazuje w głównej mierze na stopie referencyjnej NBP obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego dany rok podatkowy. Na przykład przy kalkulacji hipotetycznych odsetek dla 2024 r. należy posługiwać się stopą referencyjną wynoszącą 5,75% (taka stopa referencyjna została określona w październiku 2023 r.). Tę stopę referencyjną NBP stosuje odrębnie, indywidualnie dla każdego roku podatkowego.

Należy mieć to na uwadze szczególnie przy kontynuowaniu rozliczania tych samych środków (np. dopłaty) w kolejnych latach podatkowych – wtedy każdorazowo stosujemy procentowy wskaźnik odpowiednio wyliczony dla danego roku, za który kalkulujemy hipotetyczne odsetki (a nie przykładowo ten, który stosowaliśmy dla roku wniesienia dopłaty). Takie podejście potwierdza aktualne stanowisko organów podatkowych (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 maja 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.162.2024.1.AP).  

Warunek: zatrzymany zysk lub wniesiona dopłata min. 3 lata w spółce

Nie należy zapomnieć o tym, że zatrzymany zysk czy ta dopłata, która została wniesiona do spółki, powinny pozostać w spółce minimum przez trzy lata. Chodzi tutaj o okres trzech lat liczony od końca roku, w którym doszło do wniesienia dopłaty czy przekazania zysku na kapitał zapasowy, bądź rezerwowy.

Co z wypłatą dywidendy z art. 15cb?

Jeśli korzystamy z artykułu 15cb wypłacając dywidendę, warto bardzo precyzyjnie wskazywać w uchwale wspólników informacje o tym z jakich zysków pochodzą kwoty, które właśnie wypłacamy.

Jak udokumentować odsetki hipotetyczne?

Kalkulacja hipotetycznych odsetek jest rozwiązaniem wartym uwagi, przy czym rozliczając takie koszty należy pamiętać nie tylko o ich prawidłowej kalkulacji, ale także o zgromadzeniu odpowiednich dowodów potwierdzających ich ekonomiczne uzasadnienie.

Jeśli chcieliby Państwo omówić możliwość rozliczenia odsetek hipotetycznych w Państwa firmie – zapraszamy do bezpośredniego kontaktu z naszym zespołem. 🔗 KONTAKT

MDDP OUTSOURCING – USŁUGI KSIĘGOWE I KADROWO-PŁACOWE DLA WYMAGAJĄCYCH FIRM
KSIĘGOWI I KADROWI, KTÓRZY TWORZĄ WARTOŚĆ – NIE TYLKO JĄ MIERZĄ

▪  Usługi księgowe  ▪ Usługi kadrowo-płacowe ▪ Sprawozdania finansowe
> Zadzwoń do nas już dziś! <