Podstawowe założenia Pillar II Pillar II wprowadza globalny podatek minimalny, którego celem jest zapewnienie, że duże międzynarodowe korporacje płacą minimalny poziom podatku, niezależnie od kraju, w którym generują swoje zyski. Główne założenia Pillar II obejmują:
W dniu 25 kwietnia opublikowano projekt ustawy implementującej dyrektywę Pillar II w Polsce, co wiąże się z koniecznością dostosowania krajowych przepisów podatkowych. Kluczowe aspekty implementacji obejmują:
Prace nad wdrożeniem projektu ustawy wciąż trwają. Opóźnienia mogą skutkować poborem podatku od nisko opodatkowanych polskich jednostek przez inne jurysdykcje, np. kraje, w których znajdują się spółki dominujące tych grup. Projekt ustawy wprowadza również nowe obowiązki informacyjne, takie jak składanie zeznań o wysokości należnego podatku wyrównawczego, z przewidzianymi karami za ich niedopełnienie. Ustawodawca planuje także dostosowanie systemu ulg podatkowych do międzynarodowych regulacji, co wpłynie na takie ulgi jak B+R. Niektóre ulgi mogą zostać zmodyfikowane, aby spełniać kryteria Pillar II, co z pewnością wpłynie na przedsiębiorców.
Przepisy projektu ustawy dotyczącej Pillar II wprowadzają nowe obowiązki w zakresie zgodności, które muszą zostać wdrożone przez jednostki objęte regulacjami:
Kalkulacje podatkowe na potrzeby opodatkowania wyrównawczego będą oparte na danych z ksiąg rachunkowych. Oznacza to, że polscy podatnicy, aby obliczyć krajowy podatek wyrównawczy (QDMTT – Qualified Domestic Minimum Top-up Tax), muszą uwzględniać pozycje ujęte w księgach rachunkowych prowadzonych zgodnie z UoR oraz w sprawozdaniach finansowych sporządzanych na ich podstawie, w tym według MSR/MSSF. Tzw. QDMTT Safe Harbour eliminuje konieczność wielokrotnej kalkulacji Pillar II dla tej samej jurysdykcji, co upraszcza proces. Aby jednak Safe Harbour funkcjonowało, standard rachunkowy stosowany w Polsce musi być identyczny z tym używanym do konsolidacji przez całą grupę.
Wprowadzenie Pillar II znacząco wpłynie na działanie dużych międzynarodowych korporacji operujących w Polsce. Oczekuje się, że firmy będą musiały dostosować swoje struktury podatkowe oraz strategię finansową, aby spełnić nowe wymagania. Główne skutki obejmują:
Podatek minimalny Pillar II to kluczowy element globalnej reformy systemu podatkowego, którego celem jest sprawiedliwe opodatkowanie zysków międzynarodowych korporacji. Implementacja tych przepisów w Polsce wiąże się z licznymi zmianami legislacyjnymi oraz wyzwaniami dla przedsiębiorstw. Wprowadzenie Pillar II ma jednak na celu zwiększenie przejrzystości i uczciwości w międzynarodowym systemie podatkowym, co powinno przynieść korzyści zarówno gospodarce, jak i społeczeństwu.
Autorka: Wioletta Męcik, Księgowa z katowickiego biura MDDP Outsourcing
#PillarII #PodatekMinimalny #Podatki #Compliance #OECD #Biznes #Polska #Zmiany2024 #MDDPOutsourcing