Przegląd zmian w podatku od towarów i usług (VAT) 2025

Tradycyjnie, wraz z rozpoczęciem nowego roku, w życie weszły liczne zmiany podatkowe, w tym także zmiany w ustawie dotyczącej podatku od towarów i usług (VAT). Są one podyktowane koniecznością implementacji przepisów UE do polskiego porządku prawnego. Poniżej przegląd najważniejszych zagadnień, jakie stały się nową rzeczywistością w zakresie VAT od stycznia 2025 dla przedsiębiorców i księgowych.

Nowe przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2025 roku w zakresie VAT dotyczą m.in.: wprowadzenia procedury SME (Small Medium-sized Enterprise), nowych zasad określania miejsca świadczenia usług w odniesieniu do usług wirtualnego wstępu na wydarzenia kulturalne, artystyczne itp., nowelizacji przepisów dotyczących szczególnej procedury marży w odniesieniu do dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków a także zmiany stawek vat.

Procedura SME (Small Medium-sized Enterprise) – art. 113

Procedura SME dotyczy głównie małych przedsiębiorstw i polega na możliwości skorzystania ze zwolnienie podmiotowego VAT (art.113 ustawy VAT) w innych krajach unijnych niż siedziba przedsiębiorcy. W związku z tym do ustawy VAT  wprowadzono dwa nowe artykuły: 113a i 113b. Artykuł 113a dotyczy podatników unijnych, którzy chcą skorzystać z tej procedury na terytorium naszego kraju, natomiast artykuł 113b określa warunki skorzystania z tej procedury dla podatników, którzy mają siedzibę działalności gospodarczej w Polsce, a chcą skorzystać ze zwolnienia w innym kraju Unii Europejskiej.

Warunkiem korzystania z powyższej dobrowolnej procedury jest to, aby wartość sprzedaży podatnika na terenie całej UE nie przekroczyła w poprzednim, ani bieżącym roku podatkowym, kwoty 100 000 euro. Co bardzo ważne, aby skorzystać z nowych przepisów przedsiębiorca musi także powiadomić urząd skarbowy o takim zamiarze – jest to tzw. uprzednie powiadomienie. Jak informuje MF na portalu podatki.gov.pl, organem właściwym do obsługi polskich podatników jest w tym przypadku Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Dla podatników z innych państw UE, którzy chcieliby skorzystać ze zwolnienia w Polsce, takim organem jest Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście.

Wszelkie czynności, które dotyczą zgłoszenia do procedury SME oraz są z nią związane, należy podejmować wyłącznie za pomocą e-urzędu skarbowego.

Na potrzeby korzystania z powyższego zwolnienia organy podatkowe wydają również podatnikowi – w terminie 35 dni – tzw. indywidualny numer identyfikacyjny poprzedzony kodem kraju i zawierający kod EX (ang. exemption-zwolnienie). Jeżeli polskiej firmie urząd nada takowy numer, będzie on miał formę PL1112223344-EX.

Podatnicy zwolnieni podmiotowo w Polsce nie muszą, co do zasady, zgłaszać się na druku VAT-R. Jednak, jeżeli chcą skorzystać z procedury SME, powinni złożyć druk VAT-R do urzędu Skarbowego (od 1 stycznia br. obowiązuje nowa wersja – związana z omawianymi tu zmianami).

Warto pamiętać, że podatnik może nadal być zobowiązany do identyfikacji w ramach VAT-UE, co nie pozbawia go prawa do korzystania ze zwolnienia w ramach procedury SME, ponieważ numer EX i VAT-UE są od siebie niezależne.

Podatnicy zarejestrowani do procedury SME muszą składać informacje kwartalne w terminie miesiąca od końca kwartału. Co ważne, termin ten nie ulega przedłużeniu, jeżeli ostatni dzień przypada na dzień ustawowo wolny od pracy, bądź w sobotę.

Zmiany w zakresie miejsca świadczenia usług wstępu – art. 28g

Ze względu na rosnącą popularność świadczenia usług dotyczących wstępu na imprezy różnego typu w formie wirtualnej, ustawodawca wprowadził także zmiany jeżeli chodzi o określenie miejsca świadczenia takich usług. Artykuł 28g został znowelizowany i doprecyzowany. Wynika z niego, że „miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystaw, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy, świadczonych na rzecz podatnika, w przypadku gdy obecność na nich nie jest wirtualna, jest miejsce, w którym te imprezy faktycznie się odbywają”.

Natomiast, jeżeli zagadnienie dotyczy konsumenta, tu mamy wprost dodany nowy artykuł 28g ust. 3, z którego jasno wynika, że miejscem świadczenia takowych usług w sposób wirtualny dla obiorcy niebędącego podatnikiem – tj. konsumenta – jest miejsce, w którym podmiot posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

Nowelizacja przepisów dotyczących szczególnej procedury marży – art. 120

Główne zmiany odnośnie procedury marży dotyczą zastosowania stawki podstawowej 23%  na dostawy dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków. Nowe regulacje oznaczają, że procedura szczególna marży może być stosowana tylko wtedy, gdy do importu lub dostawy tych towarów nie była zastosowana obniżona stawka VAT. Podatnicy, którzy chcą korzystać z tej procedury od 2025 roku, powinni byli złożyć nowe zawiadomienie w terminie do 31 grudnia 2024 roku.

Zmiany stawek VAT

Zmiany dotyczące stawek VAT dotyczą:

• objęcia zerową stawką VAT statków ratowniczych i łodzi ratunkowych,
• wzrostu stawki z 8% na 23% wyrobów z konopi siewnej (co ciekawe, utrzymano stawkę obniżoną – tj. 8% – na „marihuanę leczniczą”.

Planowane zmiany dotyczące podniesienia stawki VAT z 8% na 23% na sprzedaż koni i osłów zostały zablokowane przez Ministerstwo Rolnictwa i w 2025 roku sprzedaż taka pozostanie opodatkowana nadal stawka 8%.

Warto również wiedzieć, że przedłużono także funkcjonowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia podatkiem w odniesieniu do gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym oraz usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych.

Outsourcing księgowy i kadrowo-płacowy dla wymagających firm
Napędzany nowoczesną technologią

Działanie w zgodzie z nowymi przepisami o VAT, obowiązującymi od stycznia 2025 roku, wymaga zarówno wiedzy, jak i doświadczenia. Eksperci MDDP Outsourcing są do dyspozycji, by zapewnić Państwu kompleksowe wsparcie w tym zakresie, ale nie tylko!

👉 Usługi księgowe 👉 Usługi kadrowo-płacowe 👉 Sprawozdania finansowe
> Zadzwoń do nas już dziś! <

Autor: Monika Grab, Starszy specjalista ds. VAT, MDDP Outsourcing – Warszawa