Spółka komandytowa bez VAT od dywidendy – ważna interpretacja skarbówki

Już ponad pół roku temu Dyrektor KIS wydał – ważną dla wspólników spółek komandytowych – interpretację indywidualną, o której nie wszyscy jeszcze wiedzą. Według niej wypłata udziału w zysku (dywidendy) dla komplementariusza nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Co dokładnie warto na ten temat wiedzieć?

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał 9 stycznia br. istotną interpretację indywidualną, która może mieć duże znaczenie dla wspólników spółek komandytowych. Potwierdzono w niej, że wypłata udziału w zysku – dywidendy dla komplementariusza – nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Interpretacja ta rozwiewa wieloletnie wątpliwości dotyczące tego, czy aktywność komplementariusza w spółce – zwłaszcza, gdy nie jest ona formalnie wynagradzana – może być uznana za odpłatne świadczenie usług, a tym samym podlegać VAT.

Tło sprawy – działalność spółki komandytowej

Sprawa dotyczyła spółki komandytowej, w której komplementariusz (osoba fizyczna) prowadził sprawy spółki bez wynagrodzenia, nie będąc zatrudnionym na podstawie żadnej umowy cywilnoprawnej ani umowy o pracę. W zamian za swoje działania miał prawo do udziału w zysku spółki. Co istotne, nie wnosił on wkładu niepieniężnego w postaci zobowiązania do świadczenia usług, a jego działania miały charakter stały i były wykonywane w ramach obowiązków wspólnika.

Stanowisko fiskusa – brak VAT od wypłaty zysku

Dyrektor KIS uznał, że w opisanym przypadku nie dochodzi do odpłatnego świadczenia usług, ponieważ:

• komplementariusz nie świadczy usług na podstawie umowy,
• nie otrzymuje wynagrodzenia w klasycznym rozumieniu,
• jego działania wynikają z istoty bycia wspólnikiem w spółce komandytowej.

W związku z tym, wypłata udziału w zysku nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT. Spółka komandytowa nie musi więc naliczać ani odprowadzać podatku VAT od tej transakcji.

Znaczenie interpretacji KIS dla praktyki gospodarczej

Omawiane rozstrzygnięcie ma szeroki wpływ dla praktyki gospodarczej, ponieważ:

• zwiększa bezpieczeństwo podatkowe wspólników aktywnie zaangażowanych w działalność spółki;
• eliminuje ryzyko podwójnego opodatkowania – zarówno w VAT, jak i w podatku dochodowym;
• ujednolica podejście do wypłat zysku w spółkach osobowych, zbliżając je do zasad obowiązujących w spółkach kapitałowych;
• potwierdza rozdział między udziałem w zysku a odpłatnym świadczeniem usług.

Dywidenda a udział w zysku – istotne rozróżnienie

Choć w praktyce często mówi się o „dywidendzie” w kontekście spółek komandytowych, warto pamiętać, że formalnie pojęcie dywidendy dotyczy wyłącznie spółek kapitałowych. W spółkach osobowych, takich jak komandytowa, mówimy o udziale w zysku. Niemniej jednak, w obrocie gospodarczym terminy te bywają używane zamiennie, co może prowadzić do nieporozumień – również na gruncie podatkowym.

Podsumowanie – korzystna zmiana dla przedsiębiorców

Interpretacja z 9 stycznia 2025 r. to ważny krok w kierunku uproszczenia i racjonalizacji systemu podatkowego. Potwierdza ona, że udział w zysku komplementariusza nie jest usługą w rozumieniu ustawy o VAT, a tym samym nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. To dobra wiadomość dla przedsiębiorców, którzy mogą teraz z większą pewnością planować strukturę swoich spółek i sposób wynagradzania wspólników.

MDDP OUTSOURCING – USŁUGI KSIĘGOWE I KADROWO-PŁACOWE DLA WYMAGAJĄCYCH FIRM
KSIĘGOWI I KADROWI, KTÓRZY TWORZĄ WARTOŚĆ – NIE TYLKO JĄ MIERZĄ

▪  Usługi księgowe  ▪ Usługi kadrowo-płacowe ▪ Sprawozdania finansowe
> Zadzwoń do nas już dziś! <

Autorka: Klaudia Gajdzica, Księgowa z katowickiego biura MDDP Outsourcing.

Źródła: Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 stycznia 2025 r., sygn. 0111-KDIB3-1.4012.609.2024.2.MG – potwierdzająca, że wypłata udziału w zysku komplementariuszowi nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT