Ulga podatkowa dla pracodawców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej i żołnierzy Aktywnej Rezerwy

Nowa ulga podatkowa dla pracodawców zatrudniających żołnierzy OT i AR wprowadza realne wsparcie finansowe dla firm, które decydują się zatrudniać osoby pełniące terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie. To odpowiedź na rosnące potrzeby systemu obronnego oraz wyzwania, jakie stoją przed przedsiębiorcami zatrudniającymi pracowników realizujących obowiązki służbowe w Wojskach Obrony Terytorialnej lub w aktywnej rezerwie.

SPIS TREŚCI

1. Kiedy ulga zacznie obowiązywać?
2. Cel wprowadzenia ulgi podatkowej dla zatrudniających żołnierzy
3. Korzyści dla przedsiębiorców wynikające z ulgi
4. Kto może skorzystać z ulgi podatkowej?
5. Kwoty odliczeń – szczegółowe progi i zasady naliczania
6. Jak odliczyć ulgę podatkową w zeznaniu rocznym?
7. Najczęstsze błędy pracodawców przy korzystaniu z ulgi
8. Przykłady praktyczne dla przedsiębiorców
9. FAQ – Najczęściej zadawane pytania
10. Podsumowanie

Kiedy ulga zacznie obowiązywać?

Ulga została wprowadzona ustawą z 1 października 2024 r. i zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2025 r. W praktyce oznacza to możliwość skorzystania z odliczeń podczas składania zeznania rocznego za 2025 r.

Cel wprowadzenia ulgi podatkowej dla zatrudniających żołnierzy

Celem ulgi jest:

• zwiększenie atrakcyjności zatrudniania żołnierzy OT i AR,
• ułatwienie łączenia obowiązków służbowych z pracą zawodową,
• zapewnienie stabilności zatrudnienia osobom pełniącym służbę,
• wyrównanie kosztów ponoszonych przez przedsiębiorców.

Wielu pracodawców obawia się absencji pracowników wynikających z obowiązków służby wojskowej. Ulga ma stanowić bufor finansowy, który rekompensuje część tych wyzwań.

Korzyści dla przedsiębiorców wynikające z nowej ulgi

Dzięki uldze pracodawcy zyskują:

• zniżkę podatkową nawet do 24 000 zł rocznie,
• wyższe odliczenia dla mikro i małych przedsiębiorców,
• możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania,
• preferencję dla firm wspierających system obronny państwa,
• przewidywalność i jasne zasady rozliczeń.

To rozwiązanie korzystne zarówno dla przedsiębiorców, jak i rynku pracy.

Kto może skorzystać z ulgi podatkowej?

Ulga przysługuje:

• podatnikom PIT prowadzącym działalność gospodarczą (skala lub liniowy),
• podatnikom CIT uzyskującym przychody inne niż zyski kapitałowe.

Warunek podstawowy:
zatrudnienie żołnierza OT lub AR na umowę o pracę za co najmniej minimalne wynagrodzenie.

Wykluczenia:
żołnierz nie może być wspólnikiem, udziałowcem ani akcjonariuszem.

Warunki zatrudnienia żołnierzy OT i AR dla celów ulgi

Aby pracodawca miał prawo do odliczenia, żołnierz:

• musi być zatrudniony przez pełne miesiące kalendarzowe (dla odliczenia proporcjonalnego),
• musi posiadać status żołnierza OT lub AR potwierdzony dokumentami,
• nie może być zatrudniony w niepełnym wymiarze uniemożliwiającym spełnienie warunków minimalnego wynagrodzenia.

Kwoty odliczeń – szczegółowe progi i zasady naliczania

Staż służby wojskowej a wysokość ulgi

Ulga rośnie wraz z długością służby wojskowej pracownika.

Przykładowe wyliczenia ulgi

Przykład 1: mikroprzedsiębiorca
Staż – 3 lata (18 000 zł) × współczynnik 1,5 = 27 000 zł odliczenia

Przykład 2: pracodawca zatrudniający >5 etatów
Staż – 1 rok (12 000 zł) × współczynnik 1,2 = 14 400 zł odliczenia

Podwyższone współczynniki dla mikro i małych przedsiębiorców

Zgodnie z ustawą:

• mikro i mali przedsiębiorcy mogą zwiększyć ulgę o 50%,
• pozostali, zatrudniający min. 5 etatów, o 20%.

To jedno z najbardziej korzystnych rozwiązań całej regulacji.

Jak odliczyć ulgę podatkową w zeznaniu rocznym?

Aby odliczyć ulgę, w zeznaniu należy wskazać:

• PESEL żołnierza OT lub AR,
• liczbę miesięcy zatrudnienia,
• staż służby,
• status przedsiębiorcy.

Odliczenie następuje na etapie składania rocznego zeznania podatkowego. Nie dokonuje się go miesięcznie.

Dokumentacja wymagana w razie kontroli podatkowej

Choć ustawa nie narzuca konkretnych wzorów dokumentów, przedsiębiorca powinien posiadać:

• oświadczenie żołnierza o pełnieniu służby,
• zaświadczenie z WOT lub WCR,
• dane o stażu służby,
• umowę o pracę i potwierdzenia wypłaty minimalnego wynagrodzenia.

Najczęstsze błędy pracodawców przy korzystaniu z ulgi

• brak udokumentowania stażu służby,
• błędne obliczenie miesięcy zatrudnienia,
• zastosowanie ulgi wobec pracownika niebędącego żołnierzem OT/AR,
• nieuwzględnienie współczynników dla mikroprzedsiębiorców,
• odliczenie w niewłaściwym zeznaniu podatkowym.

Od kiedy obowiązuje ulga podatkowa? Najważniejsze daty

• Ustawa weszła w życie: 1 października 2024 r.
• Ulga obowiązuje: od 1 stycznia 2025 r.
• Pierwsze odliczenia: w zeznaniu za 2025 rok.

Przykłady praktyczne dla przedsiębiorców 

1. Przykład: mikroprzedsiębiorca zatrudniający żołnierza OT
   Staż: 5 lat → ulga 24 000 zł × 1,5 = 36 000 zł odliczenia.
2. Przykład: spółka zatrudniająca 8 pracowników
   Staż: 2 lata → 15 000 zł × 1,2 = 18 000 zł odliczenia.
3. Przykład: przedsiębiorca zatrudniający żołnierza w połowie roku
   6 miesięcy → 6/12 × 12 000 zł = 6 000 zł odliczenia.

Podsumowanie

Ulga podatkowa dla pracodawców zatrudniających żołnierzy OT i AR to jedno z najkorzystniejszych rozwiązań fiskalnych dla firm wchodzących w rok 2025. Przedsiębiorcy mogą odliczyć nawet 36 000 zł, jeśli spełniają warunki podwyższonego współczynnika. Zachęca to do zatrudniania żołnierzy i wspiera stabilność systemu obrony państwa.

FAQ – Najczęściej zadawane pytania

1. Czy ulga przysługuje, jeśli żołnierz pracuje na pół etatu?
   Tak — o ile wynagrodzenie nie jest niższe niż minimalne.
2. Czy ulga dotyczy zleceniobiorców?
   Nie — wyłącznie pracowników zatrudnionych na umowę o pracę.
3. Czy staż służby sprzed 2024 r. liczy się do ulgi?
   Tak, ustawa wyraźnie to przewiduje.
4. Czy ulga obejmuje także funkcjonariuszy innych służb?
   Nie — wyłącznie żołnierzy OT i AR.
5. Czy przedsiębiorca może odliczyć ulgę dla kilku żołnierzy naraz?
   Tak — ulga jest naliczana na każdego pracownika.
6. Czy ulga jest zwracana, jeśli przedsiębiorca ma stratę?
   Nie — przenosi się ją na kolejne lata podatkowe.

Źródła:
Dz.U. 2024 poz. 1585 Ustawa z dnia 1 października 2024 r.
art. 26he – Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Autor: Maja Bajszczak, Starszy Specjalista ds. Kadr i Płac, MDDP Outsourcing

Poszukują Państwo polecanego i profesjonalnego partnera, który wspiera firmy w zakresie księgowości, kadr i płac? Zapraszamy do kontaktu – wspólnie znajdziemy rozwiązania najlepiej dopasowane do Państwa potrzeb.