Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych – co planuje Ministerstwo Finansów?

W połowie sierpnia Ministerstwo Finansów ogłosiło plany wprowadzenia zmian mających na celu uszczelnienie przepisów dotyczących opodatkowania fundacji rodzinnych. Informacja ta została opublikowana w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów.

Fundacja rodzinna to osoba prawna, której celem jest gromadzenie majątku, zarządzanie nim na rzecz beneficjentów oraz realizacja świadczeń na ich korzyść. Fundatorem fundacji może być wyłącznie osoba fizyczna posiadająca pełną zdolność do czynności prawnych, która ustanowiła fundację w akcie założycielskim lub testamencie, wnosząc minimalny kapitał początkowy w wysokości 100 tys. zł.

Podobne rozwiązania funkcjonują m.in. w Niemczech i Austrii. Jednak polska ustawa o fundacjach rodzinnych wyróżnia się skutecznością, co potwierdził pierwszy rok jej obowiązywania, poprzedzony szerokimi konsultacjami z organizacjami biznesowymi.

Planowane zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych

Ministerstwo Finansów pracuje nad reformą, której celem jest uszczelnienie systemu opodatkowania fundacji rodzinnych. Propozycje obejmują opodatkowanie dochodów ze sprzedaży majątku fundacji, z możliwością odliczenia tego podatku od podatku należnego przy wypłacie świadczeń beneficjentom. Dodatkowo, nowe przepisy zakładają rozszerzenie podstawy daniny solidarnościowej o świadczenia przekazywane beneficjentom.

Kluczowe zmiany w ustawie o PIT i CIT obejmują:

• Uszczelnienie zasad opodatkowania fundacji rodzinnych.
• Rozszerzenie podstawy naliczania daniny solidarnościowej o świadczenia na rzecz beneficjentów fundacji rodzinnych.

Korzyści podatkowe fundacji rodzinnych

Fundacje rodzinne w Polsce korzystają z preferencyjnych przepisów podatkowych, w tym:

• Zwolnienie z CIT, o ile fundacja nie prowadzi działalności wykraczającej poza ustawowe ramy.
• Opodatkowanie CIT stawką 15% jedynie w przypadku świadczeń wypłacanych beneficjentom.
• Zwolnienie z PIT dla świadczeń wypłacanych beneficjentom z tzw. grupy zerowej (najbliższa rodzina), a w przypadku innych beneficjentów, stawki PIT wynoszą 10% lub 15%.

Obecnie fundacje rodzinne są zwolnione z CIT od:

• Wkładów majątkowych wnoszonych do fundacji, w tym kapitału założycielskiego i darowizn.
• Dochodów ze sprzedaży majątku, o ile nie został nabyty z zamiarem dalszej odsprzedaży.
• Dochodów z najmu, dzierżawy lub innego udostępniania majątku fundacji.
• Dochodów z dywidend oraz sprzedaży papierów wartościowych, udziałów i instrumentów pochodnych.

Powody zmian w przepisach dotyczących fundacji rodzinnych

Ministerstwo Finansów planuje zmiany ze względu na wątpliwości dotyczące rzeczywistego celu tworzenia fundacji rodzinnych. Niektóre działania sugerowały unikanie opodatkowania, na przykład poprzez sprzedaż udziałów lub akcji, zamiast wspierania sukcesji biznesowej.

W związku z tym zapowiedziano opodatkowanie dochodów ze sprzedaży aktywów wniesionych do fundacji według stawki 19%, jeśli sprzedaż nastąpi przed upływem 15 lat od dnia wniesienia. Taki okres karencji budzi kontrowersje i może podważyć zaufanie podatników do stabilności systemu podatkowego.

Dodatkowe zapowiadane zmiany

Ministerstwo Finansów zapowiada również:

• Modyfikację mechanizmu ustalania podstawy daniny solidarnościowej, obejmującą świadczenia wypłacane beneficjentom fundacji rodzinnych.
• Możliwość objęcia fundacji rodzinnych przepisami dotyczącymi zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC).
• Zmiany w opodatkowaniu dochodów z wynajmu nieruchomości przez fundacje.
• Wprowadzenie sankcji za działalność fundacji wykraczającą poza zakres dozwolony ustawą, łącznie z możliwością rozwiązania fundacji przez sąd.

Wnioski

Kluczowe jest, aby wprowadzane zmiany nie podważyły zaufania podatników do stabilności prawa. Istnieje ryzyko, że przedsiębiorcy zdecydują się na przenoszenie majątków za granicę, jeśli zmiany okażą się zbyt restrykcyjne. Przepisy dotyczące fundacji rodzinnych powinny zapewniać stabilność prawną na wiele lat, chroniąc interesy fundatora i jego spadkobierców.

Autorka: Małgorzata Sępioł, Ekspertka ds. CIT z katowickiego biura MDDP Outsourcing
Źródło: Infor.lex, prawo.pl, rzeczpospolita.pl, pkfpolska.pl

#FundacjaRodzinna #Opodatkowanie #MDDPOutsourcing #PrawoPodatkowe #MinisterstwoFinansów #ZmianyPrawne