Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej rozporządzeniem z 21 stycznia 2021 r. określił dwa nowe formularze CIT-ISN oraz PIT-ISN. Są to informacje o wpłaconej przez płatnika zaliczce – odpowiednio – na podatek dochodowy od osób prawnych i fizycznych ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej.
Zgodnie z definicją zawartą w art. 4a pkt 35 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 5a pkt 49 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych- spółką nieruchomościową jest podmiot niebędący osobą fizyczną, który zobowiązany jest do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości oraz spełnia następujące warunki:
Zgodnie z art. 26aa ustawy o CIT oraz art. 41 ust 4i ustawy o PIT spółki nieruchomościowe, których udziały, akcje lub ogół praw i obowiązków z tytułu uczestnictwa lub inne prawa o podobnym charakterze są zbywane zobowiązane są jako płatnik, wpłacić do właściwego urzędu skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy z tego tytułu w wysokości 19% wartości transakcji. Jeśli wartość transakcji nie jest znana spółce nieruchomościowej, zaliczkę należy pobrać w wysokości 19% od wartości rynkowej zbywanych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa itp. Pobraną zaliczkę należy wpłacić w terminie do 20. dnia miesiąca po miesiącu, w którym powstał dochód jeśli:
W przypadku kiedy transakcja zbycia udziałów lub praw o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej zostanie dokonana kilkukrotnie w okresie nieprzekraczającym 12 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym dokonano pierwszego zbycia oraz jeśli spełnione są powyższe warunki, zaliczkę na podatek dochodowy należy wpłacić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym suma ogółu praw głosu w spółce, której udziały lub inne prawa o podobnym charakterze zostały zbyte, osiągnęła co najmniej 5%.
Podatnik jest zobowiązany, przed terminem płatności, przekazać płatnikowi wartość zaliczki. Obowiązkiem płatnika natomiast jest terminowe wpłacenie pobranego podatku na rachunek właściwego urzędu skarbowego oraz przekazanie podatnikowi informacji o wpłaconej zaliczce – CIT-ISN lub PIT-ISN. Druki te zawierają następujące informacje:
Nowe przepisy obligują do monitorowania na bieżąco struktury właścicielskiej – należy pamiętać, że od tego momentu każda zmiana bezpośrednich jak pośrednich właścicieli spółki musi zostać zgłoszona, a podatnik zobowiązany jest w związku z wystąpieniem takiej zmiany, do złożenia odpowiednich wzorów dokumentów.
Podstawa prawna:
Autor: Joanna Kargulewicz, Manager w MDDP Outsourcing