Podatek od nieruchomości w 2023 roku- stawki, terminy, przedmiot opodatkowania
Każdego roku podatnicy podatku od nieruchomości zobligowani są do składania deklaracji na podatek od nieruchomości. Powyższe formularze składa się do prezydenta miasta/burmistrza/wójta właściwego dla miejsca położenia przedmiotów podlegających opodatkowaniu (czyli gruntów, budynków i budowli). Opłat z tytułu podatku od nieruchomości należy dokonywać aż do wygaśnięcia obowiązku podatkowego. Osoby prawne płacą podatek za poszczególne miesiące w ratach, w terminie do 15 dnia każdego miesiąca. Kwota podatku poniżej 100 złotych uiszczana jest natomiast jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.
Kto musi uiszczać podatek od nieruchomości?
Przedmiotami opodatkowanymi podatkiem od nieruchomości są:
- grunty,
- budynki lub ich części,
- budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Płatnikami podatku od nieruchomości są:
- właściciel,
- użytkownik wieczysty,
- samoistny posiadacz,
- posiadacz zależny- w zależności od przypadku.
Podstawą opodatkowania podatkiem od nieruchomości są:
- powierzchnia gruntu w m2 lub ha,
- powierzchnia użytkowa budynku w m2,
- wartość stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji.
Formularze PON obejmują:
- DN-1 do wykazania przedmiotów podlegających opodatkowaniu lub zwolnionych dla osób prawnych wraz załącznikami ZDN-1 i ZDN-2,
- IN-1 do wykazania przedmiotów podlegających opodatkowaniu lub zwolnionych dla osób fizycznych wraz z załącznikami ZIN-1, ZIN-2, ZIN-3.
Podatek od nieruchomości- kiedy płacimy?
Obowiązek podatkowy powstaje wraz z pierwszym dniem kolejnego miesiąca następującego po nabyciu nieruchomości lub rozpoczęciu jej użytkowania. Natomiast dla nowo wybudowanych budynków czy budowli powstaje wraz z pierwszym dniem stycznia roku następnego po roku, w którym budowa została zakończona. Może również być to moment kiedy rozpoczęto użytkowanie budowli, budynku przed ostatecznym wykończeniem.
Przykład1:
Spółka X nabyła grunt 15 sierpnia 2022 r. (data podpisania aktu notarialnego)- obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości powstaje z dniem 1 września 2022 r.
Dodatkowo obowiązkiem Spółki jest w ciągu 14 dni od daty nabycia nieruchomości gruntowej złożyć deklarację na podatek od nieruchomości.
Przykład.2:
Zakończenie budowy budynku Willi Spółki X nastąpiło 20 marca 2021 r. – obowiązek podatkowy powstał z dniem 1 stycznia 2022 r.
W związku ze zbliżającym się końcem roku Ministerstwo Finansów podało do wiadomości publicznej, jakie stawki kwotowe podatków i opłat lokalnych będą obowiązywać w roku 2023. Stawki ustalone przez rząd zmieniają się corocznie zgodnie ze wskaźnikiem inflacji, na podstawie którego są wyliczane.
W obwieszczeniu z dnia 1 sierpnia 2022 roku [M.P. 2022 poz. 731], Ministerstwo Finansów opublikowało zwaloryzowane stawki. Każda rada gminy ma prawo samodzielnie określić w drodze uchwały, jaka wartość daniny będzie obowiązywać – do górnej granicy.
Rok 2022 był trudnym rokiem pod względem najwyższego odczytu inflacji od lat, a co za tym idzie w 2023 trzeba być gotowym na spore podwyżki podatków. W tym także podatku od nieruchomości w porównaniu do ubiegłego roku.
Przykładowo za grunty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków zapłacimy średnio 0,13 zł więcej. Zaś za budynki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynki mieszkalne lub ich części zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej średnio 3,04 zł więcej niż w roku ubiegłym.
Ile wynosi podatek od nieruchomości?
Obowiązujące stawki podatku od gruntów na 2023 rok:
- związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków – 1,16 zł od 1 m2 powierzchni,
- pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych – 5,79 zł od 1 ha powierzchni,
- pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 0,61 zł od 1 m2 powierzchni,
- niezabudowanych objętych obszarem rewitalizacji i położonych na terenach, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu mieszanym obejmującym wyłącznie te rodzaje zabudowy. Jeżeli od dnia wejścia w życie tego planu w odniesieniu do tych gruntów upłynął okres 4 lat, a w tym czasie nie zakończono budowy zgodnie z przepisami Prawa budowlanego – 3,81 zł od 1 m2 powierzchni.
Obowiązujące stawki podatku od budynków lub ich części na 2023 rok:
- mieszkalnych – 1,00 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
- związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – 28,78 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
- zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym – 13,47 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
- związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń – 5,87 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
- pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 9,71 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej.
Deklaracje podatkowe często przysparzają podatnikom wiele problemów. Podobnie jest przy podatku od nieruchomości- ręczne wypełnianie, odpowiednie rubryki oraz kwoty sprawiają, że pojawia się duża szansa błędów. Ułatwieniem przy PON stał się portal Przyjazne Deklaracje, czyli platforma, która daje możliwość w łatwy sposób wypełnić odpowiednie formularze, zarówno dla osób fizycznych i prawnych, algorytmy dobierają stawki podatkowe oraz obliczają podatek. Dodatkowo znajdują się tam odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania.
Autor: Izabela Chudzik, Księgowa w MDDP Outsourcing.
Źródła:
