PIT kasowy od 2025 roku – jak się przygotować?

Od 1 stycznia 2025 r. zostaną wprowadzone nowe przepisy dotyczące tzw. kasowego PIT. Nowe regulacje mają przynieść szereg korzyści mniejszym oraz nowym przedsiębiorcom. Jakie kryteria trzeba będzie spełnić, żeby skorzystać z kasowego PIT? Jak będzie działać kasowa metoda rozliczeń od 2025 roku i jak można na niej zyskać?

Z dniem 1 stycznia 2025 r. wchodzą w życie przepisy ustawy z 27 września br. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, dzięki którym część przedsiębiorców będzie miała możliwość wyboru kasowego rozliczania przychodów i kosztów uzyskania przychodów – tzw. kasowego PIT. Metoda kasowa PIT polega na tym, że przychód podatkowy powstaje w momencie faktycznego otrzymania zapłaty za towary lub usługi, a nie w momencie wystawienia faktury. Oznacza to, że przedsiębiorcy będą płacić podatek dochodowy od osób fizycznych dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty za wydany towar lub wykonaną usługę. Podobnie, koszty uzyskania przychodów będą potrącane w momencie dokonania zapłaty za otrzymany towar lub wykonaną usługę.

W obowiązującym stanie prawnym, w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, zasadniczo stosuje się memoriałową metodę rozpoznawania przychodów z działalności gospodarczej. Oznacza to, że za przychód uznaje się kwoty należne, nawet jeśli nie zostały faktycznie otrzymane, z uwzględnieniem wyłączenia wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat oraz skont. W przypadku podatników prowadzących sprzedaż towarów i usług objętych podatkiem od towarów i usług, przychodem jest wartość sprzedaży pomniejszona o należny podatek VAT (przychód netto).

Z memoriałową metodą ustalania przychodów współgra memoriałowe podejście do ustalania kosztów uzyskania przychodów. W odniesieniu do kosztów, metoda memoriałowa pozwala podatnikom uwzględniać w kalkulacji dochodu do opodatkowania koszty uzyskania przychodów, które faktycznie nie zostały jeszcze zapłacone.

Co zmieni kasowy PIT od 1 stycznia 2025 roku?

W metodzie kasowej przychód zostaje uznany za powstały w momencie uregulowania należności. Uregulowanie to obejmuje zarówno częściową spłatę zobowiązania, jak i wpłaty zaliczkowe na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną zrealizowane w przyszłych okresach sprawozdawczych. W związku z tym, za przychód uznaje się również m.in. zapłacone zaliczki, przedpłaty oraz raty.

Warto pamiętać, że obowiązek rozpoznania przychodu powstaje nie później niż po upływie dwóch lat od daty wystawienia faktury. Oznacza to, że po upływie tego okresu podatnik jest zobligowany do uznania przychodu z działalności gospodarczej, nawet w sytuacji, gdy w tym czasie nie otrzymał zapłaty od kontrahenta, wynikającej z wystawionej faktury.

Wraz z wprowadzeniem metody kasowej do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych planowane są również zmiany w rozporządzeniu dotyczącym prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Jak już wspomniano, w ramach metody kasowej koszty uzyskania przychodów będą mogły być rozliczane wyłącznie w momencie ich faktycznego poniesienia. W praktyce oznacza to, że zobowiązania, które nie zostaną opłacone, nie będą mogły zostać ujęte jako koszty uzyskania przychodów. Celem proponowanej nowelizacji jest dostosowanie treści rozporządzenia do zmian wprowadzanych w ramach metody kasowej. Planowany termin wejścia w życie znowelizowanego rozporządzenia to 1 stycznia 2025 r.

Dla kogo został przewidziany kasowy PIT?

PIT kasowy będzie dostępny – po spełnieniu niżej podanych kryteriów – dla następujących grup podatników:

• przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą;
• podatników, których przychody z działalności gospodarczej w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 250 000 euro;
• osób rozpoczynających działalność gospodarczą.

Aby móc skorzystać z metody kasowej rozliczeń, przedsiębiorca będzie musiał spełnić następujące warunki:

• limit przychodów do 1 mln zł (przychody uzyskane z działalności gospodarczej w roku poprzedzającym rok podatkowy nie mogą przekroczyć kwoty 1 000 000 zł; w przypadku przedsiębiorstwa w spadku do przychodów tych wlicza się również przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie przez zmarłego przedsiębiorcę);
• zakaz prowadzania ksiąg rachunkowych (przedsiębiorca nie może prowadzić ksiąg rachunkowych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą);
• złożenie – w wymaganym terminie – oświadczenia o wyborze metody kasowej (przedsiębiorca powinien złożyć pisemne oświadczenie o wyborze metody kasowej do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w następujących terminach: do 20 lutego roku podatkowego – jeśli działalność była prowadzona w poprzednim roku podatkowym; do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności – jeśli działalność została rozpoczęta w trakcie roku podatkowego; do końca roku podatkowego – jeżeli działalność została rozpoczęta w grudniu danego roku).

Którzy podatnicy są uprawnieni do skorzystania z kasowej metody rozliczeń?

Z kasowego PIT będą mogli skorzystać podatnicy rozliczający podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie:

• skali podatkowej (art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),

• podatku liniowego (art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
• IP BOX (art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
• ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (rozdział 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).

Jakie korzyści zapewnia kasowy PIT?

Kasowy PIT to trzy główne korzyści:

1. poprawa płynności finansowej – przedsiębiorcy nie będą musieli płacić podatku od przychodów, których jeszcze nie otrzymali, co poprawi ich płynność finansową;
2. prostsze rozliczenia – metoda kasowa uprości proces rozliczeń podatkowych, ponieważ przychody i koszty będą rozliczane na podstawie faktycznych przepływów pieniężnych;
3. mniejsze ryzyko podatkowe – przedsiębiorcy unikną sytuacji, w której muszą zapłacić podatek dochodowy, mimo że nie otrzymali jeszcze zapłaty od kontrahenta.

Jak skorzystać z kasowego PIT?

Aby skorzystać z metody kasowej PIT, przedsiębiorcy będą musieli złożyć odpowiednie oświadczenie do naczelnika urzędu skarbowego. Oświadczenie to należy złożyć do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku, do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczęto działalność.

Jakie są konsekwencje dla firm wejścia w życie kasowego PIT?

Po pierwsze, firmy będą musiały dostosować swoje systemy księgowe do nowej metody rozliczeń, co może wiązać się z koniecznością aktualizacji oprogramowania księgowego.
Po drugie, pracownicy działów księgowych będą musieli być przeszkoleni w zakresie obsługi nowej metody kasowej, co oznacza dodatkowe koszty i czas poświęcony na szkolenia.
Po trzecie, przedsiębiorcy będą musieli dokładnie monitorować swoje przepływy pieniężne, aby prawidłowo rozliczać przychody i koszty zgodnie z nowymi przepisami.

Jak MDDO Outsourcing może pomóc w przygotowaniu firmy do kasowego PIT?

Nasza firma oferuje wsparcie w zakresie wdrożenia i korzystania z metody kasowej PIT w następującym zakresie:

• konsultacje podatkowe – pomoc w zrozumieniu i prawidłowym stosowaniu nowych przepisów w praktyce;
• aktualizacja systemów księgowych – weryfikacja i dostosowanie systemów księgowych do nowych wymogów;
• szkolenia – przeszkolenie pracowników działów finansowych i księgowych w zakresie nowych przepisów i procedur.

Autorki: Bożena Wodarska, Menedżer, MDDP Outsourcing, Katowice oraz Małgorzata Piekorz, Ekspert ds. CIT, MDDP Outsourcing, Katowice

Przygotowanie się do wejścia w życie kasowego PIT jest kluczowe, aby móc w pełni korzystać z nowej formy rozliczeń podatkowych.
W przypadku ewentualnych pytań lub potrzeby uzyskania dodatkowych informacji, zapraszamy do kontaktu z ekspertami MDDP Outsourcing.
> Skontaktuj się z nami już dziś! <