Prezenty dla pracowników a podatek - darowizna i konsekwencje podatkowe

Prezenty dla pracowników: czy są darowizną? Konsekwencje podatkowe

Przyznawanie prezentów pracownikom jest popularną praktyką, szczególnie w okresie świątecznym lub z okazji różnych jubileuszy. Jednak z tą decyzją pojawiają się pytania: jakie są konsekwencje podatkowe związane z przyznawaniem prezentów rzeczowych dla pracowników?

Okazje do wręczania prezentów pracownikom

Pracodawcy mogą przekazywać prezenty rzeczowe z różnych okazji, takich jak:

• Święta Bożego Narodzenia
• Wielkanoc
• Ślub
• Narodziny dziecka
• Przejście na emeryturę
• Jubileusz firmy
• Mikołajki
• Jubileusz pracy pracownika (stażowe)
• Dzień Kobiet i Dzień Mężczyzny

Prezenty mogą obejmować szeroką gamę przedmiotów, takich jak walizki, plecaki, naczynia kuchenne, perfumy, zegarki, sprzęt elektroniczny, biżuteria, czy vouchery na zabiegi kosmetyczne i rehabilitacyjne.

Prezenty jako dobrowolne świadczenie

Ważne jest, aby zaznaczyć, że otrzymywanie prezentów nie jest zapisane w umowie o pracę. Pracownicy nie wykonują dodatkowej pracy w zamian za otrzymane upominki. Prezenty te nie stanowią części wynagrodzenia, a są dobrowolnym świadczeniem, do którego pracodawca nie jest zobowiązany umownie.

Prezenty ze środków obrotowych a podatek od darowizn

Jeśli prezenty zakupiono ze środków obrotowych firmy, mogą one zostać uznane za darowiznę. W takim przypadku darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Orzecznictwo i interpretacje podatkowe

Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 8 lipca 2014 r. (K 7/13) wskazał, że nie wszystkie świadczenia przekazywane przez pracodawcę mogą być uznane za przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeżeli pracodawca wręcza prezent z okazji jubileuszu, np. zegarek, korzyść ta podlega opodatkowaniu według ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn.

Potwierdzają to również liczne interpretacje wydawane przez Krajową Informację Skarbową, w tym:

• 0111-KDIB2-1.4010.629.2021.4.PB
• 0114-KDIP3-2.4011.1141.2023.1.JK3
• KDIL2-1.4011.700.2023.1.AK

Darowizna a koszty uzyskania przychodów

Darowizna na rzecz pracowników, która nie stanowi dodatkowej formy gratyfikacji za pracę, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W 2024 roku kwota wolna od podatku dla osób niespokrewnionych wynosi 5 733 zł. Ważne jest jednak, aby pamiętać, że taka darowizna nie stanowi kosztu uzyskania przychodów dla pracodawcy zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT.

Przekazywanie prezentów pracownikom może wiązać się z konsekwencjami podatkowymi. Jeśli prezenty te są finansowane ze środków obrotowych firmy, mogą zostać uznane za darowiznę podlegającą opodatkowaniu. Pracodawcy powinni dokładnie przeanalizować przepisy, aby uniknąć nieprzewidzianych konsekwencji podatkowych.

Autorka: Małgorzata Sępioł Ekspertka ds. CIT, z katowickiego biura MDDP Outsourcing

#PrezentyDlaPracowników #Podatki #Darowizny #HR #PrawoPracy #CIT #RozliczeniaPodatkowe #Prawo #MDDPOutsourcing