Zmiany w CIT estońskim w 2026

16 września 2025 r. Ministerstwo Finansów w najnowszym projekcie ustawy „Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw” zaproponowało szereg zmian w przepisach dotyczących m.in. estońskiego CIT.

Poniżej przedstawiamy najważniejsze z proponowanych zmian. 

SPIS TREŚCI

1. Domniemanie wypłaty zysków
2. Wprowadzenie definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą
3. Doprecyzowanie definicji ukrytych zysków
4. Złagodzenie wymogów formalnych
5. Podsumowanie

Domniemanie wypłaty zysków

• wprowadzenie domniemania, że każda wypłata lub dystrybucja zysku po zakończeniu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek następuje z zysku wypracowanego w okresie objętym ryczałtem (nastąpi obowiązek zapłaty podatku, niezależnie od okresu, w którym powstał zysk)

Obecnie w przypadku rezygnacji z opodatkowania estońskim CIT podatnicy są zobowiązani do zapłaty podatku od zysku wypracowanego w tym czasie dopiero w momencie jego dystrybucji. W związku z tym dopóki zysk zostaje w spółce to nie ma obowiązku zapłaty podatku.

Przepis w obecnej formie umożliwia podatnikom odroczenie opodatkowania wypracowanych zysków na długi czas.

W związku z powyższym zaproponowano wprowadzenie zasady, zgodnie z którą dokonanie jakiejkolwiek wypłaty zysku lub jego dystrybucji po rezygnacji z opodatkowania estońskim CIT, skutkuje koniecznością zapłaty ryczałtu. Nieistotne pozostaje czy wypłacany lub dystrybuowany zysk faktycznie został osiągnięty w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Powyższa zmiana zwiększa ryzyko podatkowe i wymusza na podatniku bardziej szczegółową ewidencję kapitałów.

Skutek zmian: wypłata zysku po rezygnacji z estońskiego CIT powoduje konieczność zapłaty podatku

Wprowadzenie definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą

• formalna definicja będzie obejmować:
• koszty poniesione w innym celu niż osiągnięcie lub zabezpieczenie przychodów,
• wszelkiego rodzaju opłaty i należności publicznoprawne o charakterze sankcyjnym.

Wprowadzenie definicji wydatków niezwiązanych z działalnością z jednej strony spowoduje pewność w kwalifikowaniu wydatków, jednak z drugiej poszerzy katalog tych, które będą podlegać opodatkowaniu jak np. kary czy odsetki od należności publicznoprawnych

Skutek zmian: zwiększenie podstawy opodatkowania

Doprecyzowanie definicji ukrytych zysków

• usunięcie przesłanki związku z prawem do udziału w zysku
• poszerzenie katalogu o należności wynikające z umów najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze

Obecnie opodatkowaniu podlegają m.in. te świadczenia przekazywane wspólnikom lub podmiotom powiązanym, które pozostają w związku z prawem do udziału w zysku.

Po zmianach istotne będzie tylko to czy dane świadczenie zostało wypłacone na rzecz wspólnika lub podmiotu powiązanego.

Dodatkowo katalog ukrytych zysków ma zostać poszerzony o nowe kategorie takie jak:

• opłaty wynikające z umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze,
• opłaty za korzystanie z licencji, autorskich praw majątkowych czy know-how,
• opłaty z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, usług prawnych, usług pośrednictwa itp.

W praktyce oznacza to, że nawet rynkowe transakcje z podmiotami powiązanymi (np. najem nieruchomości od wspólnika), czy wypłacane wspólnikom wynagrodzenie za świadczenie usług doradczych czy zarządzania, będą traktowane jako ukryte zyski i podlegały opodatkowaniu.

Nowelizacja spowoduje również, że pożyczki udzielane przez spółkę estońską będą podlegały opodatkowaniu (obecnie jest to kwestia sporna).

Skutek zmian: zwiększenie podstawy opodatkowania

Złagodzenie wymogów formalnych

• brak spełnienia warunków formalnych, takich jak brak podpisu członków zarządu pod sprawozdaniem finansowym złożonym w terminie, nie będzie skutkować utratą prawa do stosowania ryczałtu – dotyczyć będzie tylko spółek, które weszły w estoński CIT przed 1 września 2025 r.

Proponowana zmiana przewiduje, że brak podpisów członków zarządu na sprawozdaniu finansowym nie będzie powodował, że Spółka nie weszła skutecznie w estoński CIT.

Skutek zmian: brak utraty prawa do stosowania ryczałtu

Podsumowanie

Planowane zmiany są sygnałem, że Ministerstwo Finansów dąży do uszczelnienia estońskiego CIT.

Podatnicy stosujący CIT estoński będą musieli dokładniej monitorować operacje gospodarcze z podmiotami powiązanymi, a także bardzo ostrożnie planować dystrybucję zysków. Mimo tych zmian estoński CIT jest dość prostym sposobem rozliczania podatku dochodowego w firmach, które mają prywatnych właścicieli polskich lub zagranicznych.

Chociaż niektóre uproszczenia są korzystne, to nadchodzące zmiany w przepisach mogą znacznie zwiększyć ryzyko podatkowe albo koszty funkcjonowania firm, które dotychczas korzystały z tej formy opodatkowania.

Autor: Renata Wilczura, Starszy Specjalista ds. Podatków, MDDP Outsourcing

Poszukują Państwo polecanego i profesjonalnego partnera, który wspiera firmy w zakresie księgowości, kadr i płac? Zapraszamy do kontaktu – wspólnie znajdziemy rozwiązania najlepiej dopasowane do Państwa potrzeb.