Co to jest spółka holdingowa i jakie daje korzyści podatkowe?

Spółki holdingowe stanowią nowoczesne narzędzie strukturyzacji grup kapitałowych, umożliwiające centralizację zarządzania i optymalizację procesów biznesowych. Oprócz tego od 1 stycznia 2022 roku, dzięki atrakcyjnym preferencjom podatkowym stają się co raz bardziej popularnym środkiem optymalizacji podatkowej w Polsce. W artykule wyjaśniamy, czym jest spółka holdingowa, jakie warunki musi spełniać i jakie korzyści podatkowe może przynieść.

Spis treści

1. Co to jest jest spółka holdingowa?
2. Warunki uzyskania statusu spółki holdingowej
3. Korzyści podatkowe dla spółek holdingowych
4. Zwolnienie z opodatkowania przychodów z dywidend od spółek zależnych
5. Zwolnienie z podatku dochodowego od sprzedaży udziałów spółki zależnej
6. Czy posiadanie udziałów(akcji) nieprzerwanie dwa lat jest konieczne?
7. Podsumowanie
8. FAQ

Co to jest spółka holdingowa?

Spółka holdingowa to specjalna spóła kapitałowa, która została uregulowana w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Pełni rolę nadrzędnego podmiotu kontrolującego spółki zależne poprzez posiadanie ich udziałów lub akcji. Jej działalność skupia się na aktywnym zarządzaniu udziałami, także poprzez nadzór nad działalnością operacyjną podmiotów zależnych.

Warunki uzyskania statusu spółki holdingowej

• Rezydencja podatkowa w Polsce, podleganie obowiązkowi podatkowemu od całości dochodów,
• Posiadanie co najmniej 10 % udziałów lub akcji w spółce zależnej,
• Nie wchodzi w skład podatkowej grupy kapitałowej,
• Prowadzenie rzeczywistej działalności gospodarczej,
• Udziałowcem (akcjonariuszem) bezpośrednim lub pośrednim nie może być podmiot z raju podatkowego, ani z kraju, z którym Polska bądź Unia Europejska nie ratyfikowały umowy pozwalającej na uzyskanie informacji podatkowych,
• Konieczność spełniania powyższych warunków nieprzerwanie przez co najmniej dwa lata.

Korzyści podatkowe dla spółek holdingowych

• zwolnienie z podatku dochodowego od przychodów z dywidend otrzymanych od spółek zależnych (art. 24n ust.1 pkt ustawy o CIT)
• zwolnienie z opodatkowania dochodów osiągniętych ze zbycia udziałów na rzecz podmiotu niepowiązanego (art. 24o ust. 1 ustawy o CIT)

Zwolnienia z opodatkowania przychodów z dywidend od spółek zależnych

Spółka holdingowa w Polsce może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dywidend, co oznacza, że przychody z dywidend otrzymanych od spółek zależnych (krajowych i zagranicznych) są całkowicie wolne od podatku dochodowego pod warunkiem spełnienia wymogów spółki holdingowej.

Zwolnienie z opodatkowania dywidendy otrzymywanej od zagranicznej spółki zależnej nie przysługuje:

• jeśli ta spółka w danym roku podatkowym lub w którymkolwiek z trzech osiągnęła co najmniej 33% przychodów ze źródeł wymienionych w art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. b (np. odsetek, licencji, dywidend). Warunek ten dotyczy tylko spółek zależnych posiadających nieograniczony obowiązek podatkowy w państwie poza UE/EOG.
• zwolnienie od podatku CIT z wypłacanej dywidendy nie ma zastosowania również w części w jakiej spółka zależna:
  • zaliczy ją do kosztów uzyskania przychodów,
  • odliczy ją od dochodu lub podstawy opodatkowania,
  • lub zastosuje odliczenie od podatku

Zwolnienie z podatku dochodowego od sprzedaży udziałów spółki zależnej

Dochody uzyskane przez spółkę holdingową z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji) krajowej lub zagranicznej spółki zależnej na rzecz podmiotu niepowiązanego są całkowicie zwolnione z CIT. Zwolnienie niestety nie ma zastosowania, jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów spółki zależnej stanowią nieruchomości położone na terytorium Polski lub prawa do takich nieruchomości. W takim przypadku dochód ze sprzedaży udziałów podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Zwolnienia nie zwalniają z obowiązku składania zeznania, to znaczy każda spółka holdingowa wykorzystująca te preferencje musi złożyć CIT8 i szczegółowo zadeklarować zwolnioną kwotę. W odpowiednich rubrykach CIT8 należy wykazać przychody z tytułu dywidend lub sprzedaży akcji, nawet jeśli nie zostały opodatkowane ze względu na zwolnienie.

Czy posiadanie udziałów(akcji) nieprzerwanie dwa lat jest konieczne?

Polska ustawa o CIT przewiduje możliwość zwolnienia z podatku dla spółki otrzymującej dywidendę od innej krajowej spółki. Co istotne, zgodnie z art. 22 ust. 4b, wymagany dwuletni okres posiadania udziałów nie musi zakończyć się przed wypłatą dywidendy. Zwolnienie można zatem zastosować również wtedy, gdy spółka uzyskująca dywidendę spełni warunek dwóch lat dopiero po otrzymaniu dochodu. Należy jednak pamiętać, że w przypadku niedotrzymania tego wymogu spółka traci prawo do zwolnienia i jest zobowiązana do zapłaty podatku w wysokości 19% wraz z odsetkami za zwłokę najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym warunek został naruszony.

Podsumowanie

Spółki holdingowe w Polsce są skutecznym sposób na optymalizację podatkową i zarządzanie grupą kapitałową. Dzięki preferencjom CIT, takim jak zwolnienie z podatku od dywidend i sprzedaży udziałów, holdingi zyskują co raz większą popularność wśród przedsiębiorców.

FAQ

Czym jest spółka holdingowa?
Spółka holdingowa to spółka kapitałowa, która posiada udziały lub akcje w spółkach zależnych i zarządza nimi. Może korzystać ze szczególnych preferencji podatkowych przewidzianych w ustawie o CIT.

Jakie warunki trzeba spełnić, aby uzyskać status spółki holdingowej?
Spółka musi m.in. mieć rezydencję podatkową w Polsce, posiadać co najmniej 10% udziałów w spółce zależnej, prowadzić rzeczywistą działalność gospodarczą i spełniać te warunki nieprzerwanie przez co najmniej dwa lata.

Jakie korzyści podatkowe przysługują spółkom holdingowym?
Podstawowe korzyści to zwolnienie z CIT dywidend otrzymywanych od spółek zależnych oraz zwolnienie z podatku dochodowego od sprzedaży ich udziałów lub akcji na rzecz podmiotu niepowiązanego.

Czy korzystanie ze zwolnień podatkowych wymaga składania CIT-8?
Tak. Spółka holdingowa musi złożyć deklarację CIT-8 i wykazać w niej przychody objęte zwolnieniem, mimo że nie podlegają one opodatkowaniu.

Autor: Bartosz Dziwota, Młodszy Księgowy, MDDP Outsourcing

Poszukują Państwo polecanego i profesjonalnego partnera, który wspiera firmy w zakresie księgowości, kadr i płac? Zapraszamy do kontaktu – wspólnie znajdziemy rozwiązania najlepiej dopasowane do Państwa potrzeb.