Czy świąteczne prezenty dla klientów i kontrahentów można ująć w podatkowych kosztach firmy?

Przedsiębiorcy często obdarowują kontrahentów i klientów upominkami przy okazji różnych okoliczności. Jedną z nich z pewnością są święta Bożego Narodzenia. Przekazane prezenty świąteczne stanowią doskonałą okazję do pozytywnego kreowania wizerunku firmy oraz podtrzymywania współpracy. Czynność ta wiąże się jednak z pewnymi konsekwencjami podatkowymi – jakimi?

Które koszty firmowe na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych są koszami podatkowymi?

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (PDOP), do kosztów uzyskania przychodów (KUP) można zaliczyć wydatki, które mają na celu osiągnięcie przychodów lub zabezpieczenie ich źródła. Wyjątek stanowią koszty zawarte z art. 16 ust. 1, takie jak m.in. usługi gastronomiczne czy zakup napojów alkoholowych.

Czy prezenty dla klientów i kontrahentów można wrzucić w firmowe koszty podatkowe?

To, czy upominki mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych, zależy od charakteru przekazanego prezentu – a ten, z punktu widzenia księgowości, może być albo reklamowy, albo reprezentacyjny.

Upominek reklamowy jest przedmiotem o charakterze promocyjnym. Zawiera logotyp firmy, służy do zwiększenia rozpoznawalności produktu, usługi i marki oraz do wzrostu sprzedaży. Często przyjmuje formę akcesoriów biurowych (kalendarze, długopisy, kubki, smycze, notesy). Koszt reklamowy odpowiednio udokumentowany i związany z działalnością gospodarczą jest klasyfikowany w księgowości jako koszt uzyskania przychodu.

Koszty reprezentacyjne, zgodnie z ustaleniami organów podatkowych oraz Sądów Administracyjnych, mają na celu kreowanie pozytywnego wizerunku firmy, jej działalności oraz budowanie dobrych relacji z kontrahentami, np. poprzez organizację spotkań czy wręczanie prezentów. Kluczowym elementem odróżniającym je od innych wydatków, np. reklamy, jest więc ich charakter i cel: kreowanie pożądanego wizerunku, budowanie prestiżu, a nie bezpośrednia promocja.

Sprawdź także: Czy świąteczny wystrój i ozdoby można ująć w podatkowych kosztach firmy?

Kiedy koszty prezentów dla klientów lub kontrahentów to reklama, a kiedy reprezentacja? 

Przy ocenie charakteru wydatku (reprezentacja czy reklama) podatnik powinien wziąć pod uwagę:

• całokształt swojej działalności,
• wysokość poniesionych wydatków i wartość jednostkową,
• krąg osób obdarowanych,
• a także okoliczności wręczania prezentów.

WAŻNE! Wręczanie kontrahentom upominków z okazji zbliżających się świąt, w postaci słodyczy czy alkoholu, na gruncie księgowo-podatkowym służy przede wszystkim kreowaniu wizerunku firmy, budowaniu relacji oraz wzmacnianiu lojalności partnerów biznesowych. Działania te wpisują się w cechy reprezentacyjne, w związku z czym nie mogą zostać zakwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów.

Autor: Klaudia Kowalczyk, Młodszy Księgowy, MDDP Outsourcing księgowość Warszawa

Chcesz mieć gwarancję spokoju, płynącą z profesjonalnej i efektywnej realizacji zadań księgowo-podatkowych czy kadrowo-płacowych?
Sceduj obsługę w tym zakresie na fachowców – MDDP Outsourcing oferuje zarówno usługi księgowe, jak i kadrowo-płacowe,
> Skontaktuj się z nami już dziś! <