Jakie są zasady pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym?

Podmioty, które będą zobowiązane do zapłaty podatku minimalnego już 31 marca 2025 roku, mają prawo do obniżenia podstawy opodatkowania tym podatkiem – łącznie do kwoty nieprzekraczającej podstawy opodatkowania podatku minimalnego. Jakie obowiązują zasady pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym?

Podstawa opodatkowania podatkiem minimalnym podlega pomniejszeniu o określone w art. 24ca ust. 10 odliczenia i ulgi oraz przychody. Jakie zatem są możliwe do uzyskania odliczenia i ulgi?

Pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym – odliczenia i ulgi

Do odliczeń, o które podatnik może pomniejszyć podstawę opodatkowania zgodnie z art. 18 updop zalicza się:

• darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego, na cele kultu religijnego i kształcenia zawodowego określone w art. 18 ust. 1 pkt 1, 7 i 8 updop – łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w art. 7a ust. 1,
• w bankach 20% kwoty kredytów (pożyczek) umorzonych w związku z realizacją programu restrukturyzacji, kredytów (pożyczek) straconych (art. 18 ust. 1 pkt 6 updop).

Podatnik może pomniejszyć podstawę opodatkowania również o ulgi przewidziane w art. 18d, art. 18ea-f, z wyłączeniem pomniejszeń, o których mowa w art. 18f (tzw. ulga na złe długi). Przysługujące w tym zakresie ulgi wynikają z:

• kosztów kwalifikowanych (ulga na działalność badawczo-rozwojową),
• kosztów produkcji próbnej i wprowadzenia na rynek nowego produktu (ulga na prototyp),
• wydatków na zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów,
• wydatków na nabycie udziałów, tj. akcji (ulga konsolidacyjna),
• wydatków związanych z wejściem na giełdę,
• wydatków na działalność sportową, kulturalną, szkolnictwo wyższe i naukę,
• wydatków na terminal płatniczy.

Przy stosowaniu powyższych odliczeń stosuje się art. 27 ust. 4a, zgodnie z którym jeśli po pomniejszeniu podstawy opodatkowania podatnik otrzyma zwrot odliczonych wcześniej wydatków, to jest on zobowiązany do doliczenia zwróconej kwoty do podstawy opodatkowania w zeznaniu za rok, w którym otrzymał zwrot.

Pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym – przychody zwolnione

Podstawę opodatkowania można pomniejszyć o przychody zwolnione z podatku u podatnika, który w roku podatkowym będzie korzystać ze zwolnień podatkowych przewidzianych w art. 17 ust. 1 pkt 34 lub 34a uzyskane z:

• działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej,
• działalności gospodarczej osiągniętej z realizacji nowej inwestycji.

Ustawodawca przewidział również możliwość pomniejszenia podstawy opodatkowania o przychody wymienione w art. 24ca ust. 2. Do przychodów tych zaliczamy:

• osiągnięte w związku z transakcją, której cena wynika z przepisów ustaw lub wydanych na ich podstawie aktów normatywnych,
• z tytułu zbycia wierzytelności na rzecz instytucji finansowej w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe,
• stanowiące kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenie wyrobów akcyzowych sprzedanych przez podatnika dokonującego obrotu tymi wyrobami.

WAŻNE! Podatnik zobowiązany do zapłaty podatku minimalnego wykazuje przysługujące pomniejszenia w formularzu CIT/M, stanowiącym załącznik do rocznego zeznania o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty), które składa do właściwego urzędu skarbowego w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następnego.

Zgodnie z art. 24ca ust.12 podatnik ma prawo pomniejszyć kwotę minimalnego podatku dochodowego podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego o należny za ten sam rok podatkowy podatek obliczony zgodnie z art. 19.

Pomniejszenie podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym jest kluczowym narzędziem, które pozwala przedsiębiorstwom na optymalizację zobowiązań podatkowych i efektywne zarządzanie finansami. Aby w pełni skorzystać z dostępnych ulg i odliczeń, niezbędna jest precyzyjna znajomość przepisów i umiejętność ich praktycznego zastosowania. Współpraca z MDDP Outsourcing zapewni Państwu kompleksowe wsparcie w tym procesie, minimalizując ryzyko i maksymalizując korzyści podatkowe. >> Zapraszamy do kontaktu, by omówić możliwości współpracy dopasowane do specyfiki Państwa działalności. <<

Outsourcing księgowy i kadrowo-płacowy dla wymagających firm
Napędzany nowoczesną technologią

Przygotowanie się do prawidłowego rozliczania podatku minimalnego jest kluczowe, aby uniknąć ewentualnych konsekwencji prawno-podatkowych. Eksperci MDDP Outsourcing są do dyspozycji, by zapewnić Państwu kompleksowe wsparcie!

👉 Usługi księgowe 👉 Usługi kadrowo-płacowe 👉 Sprawozdania finansowe
> Zadzwoń do nas już dziś! <

Autor: Agata Śmiałek, Team Leader, MDDP Outsourcing – Warszawa