Które podmioty są objęte minimalnym podatkiem CIT w 2025 roku?

Których podmiotów dotyczy podatek minimalny w 2025 roku – czy wszystkich podatników CIT? Które podmioty są wyłączone z obowiązku zapłaty minimalnego CIT w 2025 roku?

Podatek minimalny został wprowadzony w ramach tzw. Polskiego Ładu i obowiązuje od 1 stycznia 2022 roku. W wyniku nowelizacji podatek ten został w praktyce zawieszony na dwa lata. Tym samym, zaczął on obowiązywać dopiero od 1 stycznia 2024 roku, a obowiązek jego zapłaty stanie się aktualny w 2025 roku, gdyż podatek ten płaci się po zakończeniu roku podatkowego. Dla podatników CIT oznacza to konieczność weryfikacji czy jednostka jest, czy nie jest zobowiązana do jego uiszczenia. Jakie obowiązują w tym zakresie regulacje?

Których podmiotów dotyczy podatek minimalny w 2025 roku?

W uproszczeniu podatek minimalny dotyczy podatników CIT, którzy nie generują dochodu lub osiągają dochód ale na bardzo niskim poziomie.

Przepis art. 24 ca ust.1 ustawy PDOP wskazuje, że podatek minimalny obejmuje:

• podatników CIT, którzy podlegają w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,
• grupy kapitałowe,
• podmioty zagraniczne, które nie mają w Polsce siedziby lub zarządu, ale prowadzą zakład na terenie naszego kraju.

Czy podatek minimalny dotyczy każdego podatnika CIT?

Nie, nie każdy podatnik CIT jest zobowiązany do zapłaty podatku minimalnego. Podatkiem tym są objęci ci podatnicy CIT, którzy:

• ponieśli stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych

lub

• osiągnęli udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach innych niż z zysków kapitałowych poniżej 2%.

Fiskus dopuszcza jednak pewne wyłączenia, dzięki którym określone grupy podatników CIT nie są zobowiązane do wyliczenia podatku minimalnego. Pełna lista włączeń z podatku minimalnego znajduje się w art. 24 ca ust. 14 ustawy PDOP.

Które podmioty są wyłączone z podatku minimalnego CIT w 2025 roku?

Podmioty wyłączone z obowiązku wyliczenia podatku minimalnego, to:

1) podmioty które rozpoczęły działalność, oraz w kolejno następujących po sobie dwóch latach podatkowych, następujących bezpośrednio po tym roku podatkowym;

2) jednostki będące przedsiębiorstwami finansowymi,

3) jednostki które w roku podatkowym uzyskały niższe przychody o co najmniej 30% w stosunku do przychodów z roku ubiegłego,

4) jednostki, których udziałowcami, akcjonariuszami albo wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne i jeżeli podatnik nie posiada:

1. a) bezpośrednio lub pośrednio, więcej niż 5%:

– udziałów (akcji) w kapitale innej spółki lub

– ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną,

1. b) innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym,

5) jednostki u których większość uzyskanych przychodów innych niż z zysków kapitałowych zostało osiągniętych w związku z:

1. a) eksploatacją w transporcie międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych,
2. b) wydobywaniem kopalin wymienionych w załączniku do ustawy z 9 czerwca 2011 r. – Prawo geologiczne i górnicze (Dz. U. z 2023 r. poz. 633, 1688 i 2029), których ceny zależą bezpośrednio lub pośrednio od notowań na światowych rynkach,
3. c) wykonywaniem działalności leczniczej,
4. d) transakcjami, o których mowa w ust. 2 pkt 2;

6) wchodzących w skład grupy co najmniej dwóch spółek, w której jedna spółka posiada przez cały rok podatkowy bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 75% udziałów odpowiednio w kapitale zakładowym, kapitale akcyjnym lub udziale kapitałowym pozostałych spółek wchodzących w skład tej grupy, jeżeli:

1. a) rok podatkowy spółek obejmuje ten sam okres oraz
2. b) obliczony za rok podatkowy udział łącznych dochodów spółek w ich łącznych przychodach jest większy niż 2%;

7) jednostki będące małymi podatnikami,

8) jednostki będące spółkami prowadzącymi gospodarkę komunalną,

9) jednostki które osiągnęły udział dochodu w przychodach (bez zysków kapitałowych), w jednym z trzech lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających rok podatkowy, za który należny jest minimalny podatek dochodowy, w wysokości co najmniej 2%,

10) jednostki postawione w stan upadłości, likwidacji lub objęte postępowaniem restrukturyzacyjnym,

11) jednostki będące stroną umowy o współdziałanie,

12) jednostki będące instytucjami finansowymi w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 7 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe, której podstawowym przedmiotem działalności jest świadczenie usług finansowych polegających na odpłatnym nabywaniu od wierzyciela wierzytelności powstałych w wyniku zawarcia umowy sprzedaży towarów lub świadczenia usług pomiędzy tym wierzycielem a dłużnikiem;

13) jednostki będące przedsiębiorstwami górniczymi otrzymującymi pomoc publiczną.

Podsumowując, pierwszym krokiem na check-liście podatnika CIT powinno być ustalenie czy dana jednostka podlega regulacjom, które dotyczą minimalnego CIT oraz sprawdzenie czy dany podmiot może skorzystać z wyłączenia z opodatkowania.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z 15 lutego 1992 r.

Outsourcing księgowy i kadrowo-płacowy dla wymagających firm
Napędzany nowoczesną technologią

👉 Usługi księgowe 👉 Usługi kadrowo-płacowe 👉 Sprawozdania finansowe
> Zadzwoń do nas już dziś! <