Mały ZUS Plus – ulgowe składki dla mikroprzedsiębiorców

Mały ZUS Plus to jedna z kluczowych ulg w systemie ubezpieczeń społecznych w Polsce, której celem jest obniżenie kosztów prowadzenia działalności gospodarczej przez najmniejszych przedsiębiorców. Dzięki temu rozwiązaniu przedsiębiorca może płacić niższe składki ZUS, uzależnione od osiągniętego dochodu, a nie od stałej, wysokiej podstawy jak przy standardowym ZUS. Ulga Mały ZUS Plus jest szczególnie korzystna dla firm o niskich lub nieregularnych dochodach, takich jak jednoosobowe działalności gospodarcze, freelancerzy czy mikrofirmy usługowe.

SPIS TREŚCI 

1. Dla kogo jest Mały ZUS Plus?
2. Na czym polega Mały ZUS Plus?
3. Jak długo można korzystać z ulgi? Zasady od 2026 roku
4. Nowe przepisy – bez konieczności wyrejestrowania się
5. Termin zgłoszenia do ulgi
6. Mały ZUS Plus a inne ulgi ZUS – najważniejsze różnice
7. Mały ZUS Plus a emerytura – o czym trzeba pamiętać?
8. Podsumowanie
9. FAQ

Dla kogo jest Mały ZUS Plus?

Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy:

• Prowadzili działalność pozarolniczą w poprzednim roku przez co najmniej 60 dni,
• Uzyskali przychód nie większy niż 120 000 zł w poprzednim roku (proporcjonalnie, jeśli działalność była krótsza),
• Nie korzystają w tym samym czasie z innych preferencyjnych ulg ZUS (np. Ulga na start czy preferencyjny ZUS),
• Nie są objęci ubezpieczeniem z innego tytułu związanego z tą samą działalnością (np. wspólnik w spółce osobowej).

Z ulgi nie skorzystają m.in.:

• Przedsiębiorcy rozliczający się kartą podatkową przy jednoczesnym zwolnieniu z VAT,
• Osoby świadczące usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy w takim samym zakresie, jak w ramach umowy o pracę.

Na czym polega Mały ZUS Plus?

Zamiast standardowej, wysokiej podstawy składek, przedsiębiorca korzystający z Małego ZUS Plus płaci składki społeczne uzależnione od dochodu z działalności z poprzedniego roku:

• Podstawa wymiaru składek jest liczbą pomiędzy 30% minimalnego wynagrodzenia a określonym procentem przeciętnego wynagrodzenia – co skutkuje niższą składką społeczną,
• Składka zdrowotna nadal płacona jest w pełnej wysokości (obowiązek NFZ).

Wysokość składek w uldze Mały ZUS Plus zmienia się co roku, ponieważ zależy od aktualnych danych finansowych przedsiębiorcy.

Jak długo można korzystać z ulgi? Zasady od 2026 roku

Od 1 stycznia 2026 roku obowiązują ważne zmiany w sposobie liczenia okresów korzystania z Małego ZUS Plus. Przedsiębiorca może korzystać z ulgi przez maksymalnie 36 miesięcy w każdym okresie 60 miesięcy prowadzenia działalności.

• Jeśli wykorzystasz te 36 miesięcy, ulga wygasa do końca okresu 60 miesięcy, a dopiero potem możesz znowu z niej skorzystać w kolejnym pięcioletnim cyklu.

• Każdy miesiąc, w którym choć przez jeden dzień korzystasz z ulgi, liczony jest jako pełny miesiąc.

Nowe przepisy – bez konieczności wyrejestrowania się

Jeżeli przedsiębiorca korzystał z ulgi do grudnia 2025 r. i spełnia warunki do jej stosowania od stycznia 2026 r., nie musi się wyrejestrowywać ani ponownie zgłaszać do ZUS. Wystarczy złożyć prawidłowe deklaracje rozliczeniowe z odpowiednim kodem tytułu ubezpieczenia, co znacząco upraszcza obsługę księgową.

Termin zgłoszenia do ulgi

Aby skorzystać z ulgi Mały ZUS Plus w danym roku:

• zgłoś się do ZUS najpóźniej do 31 stycznia roku,
  lub
• w terminie 7 dni od momentu nabycia prawa do ulgi (np. po wznowieniu działalności).

Mały ZUS Plus a inne ulgi ZUS – najważniejsze różnice

W praktyce przedsiębiorcy często mylą Mały ZUS Plus z innymi ulgami w ZUS. Warto więc jasno podkreślić, że jest to odrębna forma preferencji, dostępna dopiero po zakończeniu korzystania z wcześniejszych ulg.

 Mały ZUS Plus nie jest kontynuacją Ulgi na start ani preferencyjnego ZUS.
Ulgi te funkcjonują sekwencyjnie:

• Najpierw możliwa jest Ulga na start (brak składek społecznych),
• Następnie preferencyjny ZUS (składki od 30% minimalnego wynagrodzenia),
• Dopiero po ich zakończeniu można przejść na Mały ZUS Plus, o ile spełnione są warunki przychodowe.

Dzięki temu Mały ZUS Plus pozwala wydłużyć okres płacenia niższych składek nawet o kolejne 3 lata, co ma istotne znaczenie dla stabilności finansowej małych firm.

Mały ZUS Plus a emerytura – o czym trzeba pamiętać?

Choć Mały ZUS Plus przynosi krótkoterminowe oszczędności, warto mieć świadomość jego długofalowych skutków. Niższe składki społeczne oznaczają niższe składki emerytalne, co w przyszłości może przełożyć się na niższą wysokość emerytury. Z tego względu część przedsiębiorców decyduje się na:

• dobrowolne zwiększanie podstawy składek,
• dodatkowe formy oszczędzania (IKE, IKZE, PPK),
• okresowe rezygnowanie z ulgi w latach wyższych dochodów.

Świadome korzystanie z Małego ZUS Plus pozwala pogodzić bieżące oszczędności z długoterminowym bezpieczeństwem finansowym.

Podsumowanie

Mały ZUS Plus to ważne narzędzie wsparcia dla najmniejszych przedsiębiorców, które:

🔹 pozwala obniżyć koszty składek społecznych,
🔹 jest dostępne przy spełnieniu jasnych warunków przychodowych i czasowych,
🔹 od 2026 r. wprowadza korzystne zasady liczenia limitów i prostsze reguły rozliczeń,
🔹 pozwala wykorzystać niewykorzystane miesiące ulg z poprzednich lat przy określonych zasadach.

FAQ

1. Kto może skorzystać z Małego ZUS Plus?

Z Małego ZUS Plus mogą skorzystać mikroprzedsiębiorcy, których roczny przychód nie przekroczył 120 000 zł oraz którzy prowadzili działalność co najmniej 60 dni w poprzednim roku.

2. Ile wynosi Mały ZUS Plus w 2026 roku?

Wysokość składek w ramach Małego ZUS Plus zależy od dochodu osiągniętego w poprzednim roku. Podstawa składek mieści się pomiędzy 30% minimalnego wynagrodzenia a ustawowym limitem opartym o przeciętne wynagrodzenie.

3. Czy Mały ZUS Plus obejmuje składkę zdrowotną?

Nie. Mały ZUS Plus nie obniża składki zdrowotnej, która musi być opłacana w pełnej wysokości zgodnie z aktualnymi przepisami.

4. Jak długo można korzystać z Małego ZUS Plus?

Z ulgi można korzystać maksymalnie 36 miesięcy w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej.

5. Czy trzeba co roku zgłaszać się do Małego ZUS Plus?

Tak, przedsiębiorca musi terminowo zgłosić się do ZUS, najpóźniej do 31 stycznia danego roku, chyba że nabywa prawo do ulgi w trakcie roku.

6. Czy Mały ZUS Plus się opłaca?

Dla przedsiębiorców o niskich dochodach Mały ZUS Plus może przynieść znaczące oszczędności, jednak warto pamiętać, że niższe składki oznaczają również niższe przyszłe świadczenia emerytalne.

Autor:

Kinga Miszyn, Senior Managerka Payroll

Poszukują Państwo polecanego i profesjonalnego partnera, który wspiera firmy w zakresie księgowości, kadr i płac? Zapraszamy do kontaktu – wspólnie znajdziemy rozwiązania najlepiej dopasowane do Państwa potrzeb.