Nowe limity podatkowe na 2025 rok

Od 1 stycznia 2025 r. będą obowiązywały nowe limity podatkowe. Niższy kurs EUR w porównaniu do zeszłego roku oznacza, że limity podatkowe w przeliczeniu na PLN ulegną obniżeniu. W rezultacie mniej podatników będzie mogło skorzystać z preferencyjnych rozwiązań.

Przepisy ustaw podatkowych (tj. ustaw: o PDOP, o PDOF, o zryczałtowanym podatku dochodowym, o VAT) oraz ustawa o rachunkowości określają limity, które warunkują możliwość skorzystania z różnego rodzaju uproszczeń i preferencji lub nakładają określone obowiązki. Limity te są wyrażone w euro i należy je przeliczyć na PLN według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego/obrotowego.

Najważniejsze regulacje, które odwołują się do tego kursu przeliczeniowego:

• Amortyzacja de minimis
• Status małego podatnika
• Prawo do opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
• Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych

Ustalając limity obowiązujące na 2025 r., należy uwzględnić średni kurs NBP z 1 października 2024 r., który wyniósł 4,2846 PLN (tabela nr 191/A/NBP/2024). Dla porównania średni kurs NBP z 2 października 2023 r. wyniósł 4,6091 PLN (tabela nr 190/A/NBP/2023).

Zestawienie limitów obowiązujących w 2024 i 2025 roku

Limit amortyzacji de minimis w 2025 r.

Przedsiębiorcy o statusie małego podatnika oraz ci, którzy w danym roku podatkowym rozpoczęli działalność gospodarczą, mogą skorzystać z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis. Odpisy amortyzacyjne można dokonywać jednorazowo do limitu 50 tys. EUR wg średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego dany rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1 000 PLN. Limit ten dotyczy tylko środków trwałych zaliczanych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych (składniki majątku o wartości nieprzekraczającej 10 000,00 PLN nie są wliczane do limitu).

Status małego podatnika CIT, PIT i VAT w 2025 r.

Status małego podatnika stwarza wiele korzyści i ułatwień:

• Możliwość opłacania kwartalnych zaliczek na podatek (CIT, PIT).
• Skorzystanie z jednorazowej amortyzacji (pomoc de minimis).
• Obniżona stawka CIT (dodatkowe warunki).
• Kwartalne rozliczanie VAT oraz metoda kasowa (VAT).

Małym podatnikiem jest podmiot, którego przychody ze sprzedaży wraz z kwotą należnego VAT nie przekroczyły równowartości 2 000 000 EUR w poprzednim roku podatkowym, przeliczając po kursie z pierwszego dnia roboczego października. W 2025 r. będą to przedsiębiorcy, których wartość sprzedaży brutto w 2024 r. wyniesie poniżej 8 569 000,00 PLN.

Preferencyjna stawka CIT 9% dla małych podatników w 2025 r.

Podatnicy CIT z małym podatnikiem mogą zastosować preferencyjną stawkę CIT w wysokości 9%, jeśli ich przychody w 2025 r. nie przekroczą równowartości 2 000 000 EUR przeliczonej po kursie NBP z 1 stycznia 2025 r.

Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób fizycznych

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2025 r. przysługuje podatnikom, których przychody w 2024 r. nie przekroczą 2 000 000 EUR, przeliczonych po kursie z 1 października 2024 r. Kwartalne rozliczanie na ryczałcie w 2025 r. będzie możliwe dla tych, którzy w 2024 r. osiągną przychody do 856 920,00 PLN.

Limity podatkowe dla pełnej księgowości

Podatkową księgę przychodów i rozchodów może prowadzić podatnik, który spełnia następujące warunki:

• Rozlicza podatek na zasadach ogólnych według skali podatkowej lub liniowo.
• Prowadzi działalność gospodarczą indywidualnie lub w formie spółki (cywilna, jawna, partnerska).
• Jego przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych nie przekroczyły 2 000 000 EUR w poprzednim roku podatkowym, przeliczając po kursie z 1 października.

Przedsiębiorcy, których przychody w 2024 r. nie przekroczą 8 569 200,00 PLN, mają w 2025 r. prawo do uproszczonej księgowości. Przekroczenie limitu oznacza konieczność przejścia na pełną księgowość. Planowane jest zwiększenie limitu do 2 500 000 EUR, co może wejść w życie 1 stycznia 2025 r., zwiększając limit do 10 711 500 PLN.

Źródła:

• Ustawy, kursy NBP
• Gazeta Prawna – Limity Podatkowe na 2025 rok
• * Zmiana ta jest jeszcze w trakcie prac legislacyjnych w Sejmie