Nowy obowiązek dla podatników – nadchodzi JPK_CIT

Od 1 stycznia 2025 r. wejdą w życie nowe przepisy ustawy o CIT, które nałożą obowiązki na niektóre podmioty, w tym przede wszystkim te wchodzące w skład podatkowych grup kapitałowych. Nowe przepisy wprowadzają konieczność prowadzenia ksiąg rachunkowych wyłącznie w formie elektronicznej oraz przesyłania raz w roku struktury JPK_KR_PD oraz JPK_ST wraz z roczną deklarację podatkową. Obecnie pliki JPK_KR przekazywane są jedynie na żądanie organu podatkowego, jednak to zostanie zmienione wraz z wprowadzeniem nowych przepisów.

Wgląd organów podatkowych w księgi rachunkowe

Wprowadzenie JPK_CIT umożliwi organom podatkowym wgląd w księgi rachunkowe prowadzone przez podatników. Jednocześnie, w ramach tych zmian, wprowadzony zostanie obowiązek JPK_PIT dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych.

Nowe elementy ksiąg rachunkowych

W projekcie nowych przepisów uwzględniono dodatkowe elementy, które należy uwzględnić w  księgach rachunkowych, aby dostosować je do wymagań związanych ze składaniem plików JPK_CIT. Do nowych elementów należą między innymi:

1. numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika, o ile został nadany,
2. numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany do dnia przekazania księgi,
3. znaczniki identyfikujące konta ksiąg według słownika znaczników ,
4. dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnych z ewidencji,
5. wysokość różnicy pomiędzy wynikiem finansowym ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości a wynikiem podatkowym ustalonym zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób prawnych, w podziale na:

• • przychody zwolnione z opodatkowania (trwałe różnice pomiędzy zyskiem/stratą dla celów rachunkowych a dochodem/stratą dla celów podatkowych),
  • przychody niepodlegające opodatkowaniu w bieżącym roku,
  • przychody podlegające opodatkowaniu w bieżącym roku które ujęto w księgach lat ubiegłych,
  • koszty nieuznawane za koszty uzyskania przychodów (trwałe różnice pomiędzy zyskiem/stratą dla celów rachunkowych a dochodem /stratą dla celów podatkowych),
  • koszty nieuznawane za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku,
  • koszty uznawane za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku, które ujęto w księgach lat ubiegłych.

Harmonogram wprowadzenia obowiązków JPK_CIT

Obowiązki związane z JPK_CIT zostaną wprowadzone stopniowo. Pierwsze struktury JPK_CIT będą musiały zostać złożone w marcu 2026 r., obejmując dane za rok 2025. Podmioty objęte tym obowiązkiem muszą zatem dostosować swoje księgi rachunkowe już od 1 stycznia 2025 roku, aby były zgodne z nowymi wymaganiami.

Terminy na objęciem obowiązkiem poszczególnych podmiotów są następujące:

• Rok 2025 – obowiązek dla podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły 50 mln euro,
• Rok 2026 – obowiązek dla podatników CIT oraz podatników PIT/PPE/PPL, którzy mają obowiązek przesyłania ewidencji JPK_VAT ,
• Rok 2027 – obowiązek dla pozostałych podatników CIT oraz podatników PIT/PPE/PPL.

Korzyści z wprowadzenia JPK_CIT

Według stanowiska Ministerstwa Finansów wprowadzenie JPK_CIT przyniesie korzyści zarówno organom skarbowym, jak i podatnikom.

Dla urzędów skarbowych główną zaletą będzie skuteczniejsze typowanie przedsiębiorstw do kontroli, co pomoże w zwalczaniu nadużyć podatkowych. Natomiast przedsiębiorcy mogą liczyć na uproszczenie i przyśpieszenie procesu składania zeznań CIT, a także zmniejszenie ryzyka popełnienia błędów w rozliczeniach podatkowych.

Autorka: Karolina Jaworska, Starsza Księgowa z katowickiego biura MDDP Outsourcing

#CIT #podatki #biznes #JPKCIT #księgowość #MDDPOutsourcing #przepisy #finanse #prawo