TAX NEWS - październik 2024

Październik 2024 roku przyniósł wiele istotnych zmian i interpretacji w zakresie podatków VAT, CIT oraz PIT. W najnowszym przeglądzie przedstawiamy kluczowe nowelizacje, wyroki sądów oraz interpretacje organów podatkowych, które mogą mieć znaczący wpływ na działalność przedsiębiorców. Dowiedz się, jakie zmiany wprowadza nowelizacja ustawy o VAT, jakie są nowe zasady dotyczące estońskiego CIT oraz jakie ulgi i zwolnienia przewiduje nowa ustawa o kasowym PIT. Zapraszamy do lektury, aby być na bieżąco z najnowszymi przepisami i ich praktycznymi konsekwencjami.

VAT

Zwolnienie z VAT dla małych firm w całej UE – poprawki Senatu

Senat zakończył prace nad nowelizacją ustawy o VAT i skierował ją ponownie do Sejmu. Nowe przepisy przewidują, że małe przedsiębiorstwa będą mogły skorzystać ze zwolnienia z VAT w innych krajach Unii Europejskiej. Warunkiem będzie rejestracja w państwie siedziby działalności gospodarczej oraz kwartalne składanie informacji o obrotach osiąganych w każdym państwie członkowskim UE. Limit zwolnienia unijnego ma wynieść 100 tys. euro.

Zagraniczne programy motywacyjne a VAT

Polska spółka, która przyznaje swoim pracownikom akcje powiązanego z nią zagranicznego podmiotu, musi zapłacić w Polsce VAT od usługi organizacji i zarządzania programem motywacyjnym. Usługa ta jest opodatkowana w Polsce według stawki 23 proc. VAT. Takie stanowisko zajął Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 9 października 2024 r. o sygn. akt I FSK 89/21.

Sztuczne oszczędności na podatku mogą zostać zakwestionowane

Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z 4 października 2024 r. o sygn. akt C-171/23 wskazał, że tworzenie spółki wyłącznie w celu utrzymania zwolnienia z VAT przysługującego mniejszym podmiotom może zostać uznane przez organy skarbowe za nadużycie prawa.

CIT

Estoński CIT bez przesunięcia JPK_CIT

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnił w interpretacji indywidualnej z 10 października 2024 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.364.2024.1.PK), że jeśli w 2024 r. przychody spółki stosującej estoński CIT przekroczą 50 mln euro, to od 2025 r. będzie ona zobowiązana do prowadzenia elektronicznych ksiąg. Po zakończeniu roku będzie również musiała przekazać JPK_CIT do urzędu skarbowego.

NIK: Luka w CIT to poważny problem, konieczne zwiększenie kontroli

Najwyższa Izba Kontroli przedstawiła wyniki kontroli dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych. Wynika z nich, że większość podatników CIT oraz grupę o wysokim ryzyku nieprzestrzegania prawa podatkowego stanowią mniejsze podmioty. Nadzór Krajowej Administracji Skarbowej nad prawidłowością rozliczeń CIT, podatników obsługiwanych przez niewyspecjalizowane urzędy skarbowe, nie był w pełni prawidłowy. Według NIK konieczne jest zwiększenie aktywności kontrolnej w obszarze CIT.

Stawka estońskiego CIT zależy od terminu podjęcia uchwały o podziale zysków

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku orzekł w wyroku z 9 października 2024 r. (sygn. akt I SA/Gd 620/24), że ani termin wypłaty zysku (dywidendy), ani rok, za który jest wypłata, nie mają wpływu na stawkę ryczałtu od dochodów spółek. Kluczowe jest, kiedy została podjęta uchwała o podziale zysków. Wynika to z art. 28o ust. 1 ustawy o CIT.

PIT

Wakacje składkowe

Od 1 listopada 2024 r. zacznie obowiązywać ustawa z 9 maja 2024 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 863), wprowadzająca tzw. wakacje składkowe. Zgodnie z tymi przepisami, przedsiębiorcy będący płatnikami składek będą mogli uzyskać zwolnienie z obowiązku opłacania własnych składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe za miesiąc kalendarzowy objęty tym zwolnieniem.

Ulga w składce zdrowotnej dla firm coraz bliżej

Stały Komitet Rady Ministrów przyjął projekt ustawy zmieniającej przepisy dotyczące składki zdrowotnej. Zgodnie z projektem, do kalkulacji składki zdrowotnej nie będą wliczane dochody ze sprzedaży środków trwałych. Nowe przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2025 r.

Podatek od zysku wypłaconego przez „estońską” spółkę oblicza się inaczej

Przy wypłacie dywidendy podstawę opodatkowania PIT stanowi kwota zysku przeznaczonego do podziału. Spółka stosująca CIT estoński nie może jednak pomniejszyć tej kwoty o zapłacony ryczałt. Ustawa o PIT przewiduje bowiem odrębny mechanizm odliczenia. Takie stanowisko zajął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z 9 października 2024 r. (sygn. akt I SA/Gd 646/24).

Inne

Harmonogram wdrożenia KSeF

W wykazie prac legislacyjnych rządu pojawiła się informacja dotycząca założeń projektu przepisów o Krajowym Systemie e-Faktur. Zgodnie z nimi, faktury w systemie będą mogły być wystawiane również konsumentom. Przewidziano także, że faktury uproszczone będą mogły być wystawiane w dotychczasowej formie do 31 lipca 2026 r. Ponadto, odroczone zostanie nakładanie kar za niewystawianie faktur ustrukturyzowanych.

Kasy na parkingach od kwietnia 2026 r., w automatach vendingowych rok później

Do konsultacji trafił projekt rozporządzenia dotyczący zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących. Zgodnie z nim, od kwietnia 2026 r. podatnicy świadczący usługi parkingowe będą musieli używać kas fiskalnych. Do tego czasu konieczne będzie również zainstalowanie kas w biletomatach. Natomiast w automatach vendingowych kasy mają zacząć funkcjonować od kwietnia 2027 r.

Zmiana stanowiska fiskusa: przelew wystarczy do wyboru podatku

Organy podatkowe zmieniły swoje stanowisko w sprawie zmiany formy opodatkowania. Dotychczas negowały możliwość wyboru zryczałtowanego podatku dochodowego, gdy podatnik nie złożył oświadczenia, a jedynie oznaczył przelew podatkowy. Aktualne podejście akceptuje wybór dokonany w ten sposób. Przykładem jest interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 października 2024 r. o sygn. 0112-KDIL2-2.4011.497.2024.2.WS.

Więcej zmian i interpretacji w poniższym pliku:

Autorka: Patrycja Szczepańska, Specjalistka ds. VAT z katowickiego biura MDDP Outsourcing