Czy podatników Estońskiego CIT obowiązuje minimalny podatek dochodowy?

Podatnicy rozliczający się na zasadach Estońskiego CIT często zastanawiają się, czy są zobowiązani do zapłaty minimalnego podatku dochodowego. Okazuje się, że pod pewnymi warunkami nie będą musieli go płacić. Dowiedz się, jakie przepisy regulują tę kwestię i kto jest zwolniony z tego obowiązku.

Jestem podatnikiem zryczałtowanego podatku od osób prawnych (Estoński CIT) i zastanawiam się czy będzie nas dotyczył podatek minimalny?

Minimalny podatek dochodowy nie będzie miał zastosowania w odniesieniu do spółek podatników zryczałtowanego podatku dochodowego, które zachowują tak zwaną prostą strukturę właścicielską czyli takich, których właścicielami są wyłącznie osoby fizyczne oraz jeżeli podatnik nie posiada: udziałów (akcji) w kapitale innej spółki bądź tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków         w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.

Dlaczego? Otóż:

minimalny podatek dochodowy zgodnie z art. 24ca ust. 1 ustawy o CIT jest to dziesięcioprocentowy podatek od spółek będących podatnikami CIT, które w roku podatkowym:

1. poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo
2. osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 2%;

Podatnik estońskiego CIT nie podlega pod w/w regulacje,  ponieważ zgodnie z  art. 24ca  ust. 14 pkt 4 ustawy o CIT:

przepisu ust.1 ustawy tzn. o minimalnym podatku dochodowym nie stosuje się do tych podatników, których udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne oraz jeśli podatnik nie posiada:

1. a) bezpośrednio lub pośrednio, więcej niż 5%:

– udziałów (akcji) w kapitale innej spółki lub

– ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną,

1. b) innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.

Naszym zdaniem, w oparciu o wyżej przytoczone przepisy, można wywnioskować, że spółki opodatkowane estońskim CIT nie muszą rozpatrywać kwestii czy są zobligowane do zapłaty podatku minimalnego, ponieważ wyklucza to już sam wybór takiej ryczałtowej formy opodatkowania.

 Źródło: USTAWA z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U.2023.2805)

Autorka: Małgorzata Sępioł Ekspertka ds. CIT z katowickiego biura MDDP Outsourcing

#EstońskiCIT #Podatki #PrawoPodatkowe #Finanse #Prawo #Biznes #Polska #MinimalnyPodatekDochody #CIT #WłasnośćFirmy #StrukturaWłaścicielska #MDDPOutsourcing