Wkrótce ostatnie raportowanie MDR-3 wg starych zasad!

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) powinni do końca marca 2025 roku zaraportować korzyści osiągnięte ze stosowania schematów podatkowych w minionym roku. Poniżej kluczowe informacje na ten temat oraz odnośnie tego, co ma się zmienić w zakresie MDR-3 po planowanej reformie ordynacji podatkowej.

Zbliża się termin złożenia rocznego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) i należnego podatku dochodowego od osób prawnych. Jednak to nie jedyny obowiązek ciążący na podatnikach podatku CIT. Do końca marca 2025 roku podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym) osiągający korzyści ze schematów podatkowych w zakresie podatku CIT w 2024 roku są zobligowani do złożenia MDR-3 (Informacji korzystającego o schemacie podatkowym). Jednak składanie informacji MDR-3 wg obowiązujących zasad może już wkrótce ulec poważnym zmianom, wskutek których ma nastąpić ograniczenie obowiązków raportowania MDR o 70% – zgodnie z medialnymi zapowiedziami resortu finansów.

Kto musi złożyć MDR-3?

Korzystający ma obowiązek złożenia formularza MDR-3, jeśli w danym okresie rozliczeniowym dokonywał jakichkolwiek czynności będących elementem schematu podatkowego lub uzyskiwał wynikającą z tego schematu podatkowego korzyść podatkową.

Korzystającymi w rozpatrywanym zakresie mogą być:

• osoby prawne oraz
• jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,

które w danym okresie rozliczeniowym:

• dokonywały jakichkolwiek czynności będących elementem schematu podatkowego lub
• uzyskały korzyść podatkową wynikającą z tego schematu.

Innymi słowy, korzystającym najczęściej będzie podatnik, który otrzymał opinię, instrukcje lub inną formę doradztwa od promotora, zawierającą uzgodnienie spełniające warunki uznania za schemat podatkowy oraz uzyskał w związku z tym korzyść podatkową. W przypadku schematów podatkowych krajowych, obowiązek ten dotyczyć będzie firm, które spełniają definicję kwalifikowanego korzystającego.

Kwalifikowany korzystający to podmiot, który spełnia jeden z poniższych warunków:

• przychody lub koszty albo wartość aktywów tego podmiotu w rozumieniu przepisów o rachunkowości przekroczyły w roku poprzedzającym lub w bieżącym roku obrotowym równowartość 10 mln euro lub
• jeżeli udostępniane lub wdrażane uzgodnienie dotyczy rzeczy lub praw o wartości rynkowej przekraczającej równowartość 2,5 mln euro lub
• jeżeli korzystający jest podmiotem powiązanym z podmiotem, który spełnia te kryteria.

Warto wiedzieć, że równocześnie tzw. promotorzy – czyli podmioty dostarczające rozwiązań prawnych kwalifikujących się jako schematy podatkowe – są zobowiązani do przekazywania Szefowi KAS informacji o schematach podatkowych, ale już nie do samego składania MDR-3, gdyż ten obowiązek dotyczy wyłącznie tzw. beneficjentów.

Co zawiera formularz MDR-3?

Informacja MDR-3 jest składana na dedykowanym formularzu elektronicznym za pośrednictwem systemu e-Deklaracje. Dokument ten powinien zawierać:

• Numer schematu podatkowego (NSP) – nadany przez Szefa KAS,
• dane identyfikacyjne kwalifikowanego korzystającego,
• opis schematu podatkowego,
• okres, w którym podatnik korzystał ze schematu,
• wskazanie czy schemat podatkowy został zastosowany w danym okresie sprawozdawczym,
• wartość uzyskanej korzyści podatkowej lub inne istotne informacje o skutkach zastosowania schematu.

Kto może podpisać formularz MDR-3?

Formularz MDR-3 może zostać podpisany przez:

• osobę fizyczną – w przypadku podatnika będącego osobą fizyczną (bardzo rzadki przypadek);
• osobę upoważnioną przez przedsiębiorcę zagranicznego do reprezentowania go w oddziale – w przypadku podatnika będącego przedsiębiorcą zagranicznym posiadającym oddział działający na terytorium Polski;
• osobę uprawnioną do reprezentacji – w przypadku pozostałych podatników.

WAŻNE! Ustawodawca wykluczył możliwość podpisania formularza MDR-3 przez pełnomocnika.

Jakie zmiany są planowane w zakresie MDR-3 w 2025 roku?

W wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów 17 lutego br. opublikowano informację o pracach nad projektem nowelizacji Ordynacji podatkowej oraz niektórych innych ustaw (druk nr UD196), której celem ma być poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi oraz zwiększenie efektywności działania organów podatkowych. Planowana nowelizacja zakłada między innymi:

• ograniczenie obowiązku przekazywania MDR-3 do jednego razu w roku,
• umożliwienie składania podpisu pod formularzem MDR-3 przez pełnomocnika,
• złagodzenie sankcji finansowych za niewywiązanie się z obowiązku raportowania MDR z maksymalnie 720 do 240 stawek dziennych, czy
• zwolnienie radców prawnych, adwokatów, doradców podatkowych oraz rzeczników patentowych z obowiązku złożenia informacji o schematach podatkowych do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (po wyroku TSUE w sprawie C-694/20 Orde van Vlaamse Balies i in. z 8 grudnia 2022 r. oraz zgodnie z dyrektywą Rady (UE) 2023/2226 z 17 października 2023 r. – tzw. DAC8) i przeniesienie tego obowiązku na ich klientów, tj. „korzystających” lub „promotorów”.

Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów przyjęto na II kwartał 2025 r. Jeśli mają Państwo pytania dotyczące raportowania schematów podatkowych czy składania informacji MDR-3, zapraszamy do kontaktu z ekspertami MDDP Outsourcing. Chętnie wesprzemy Państwa w zakresie analizy obowiązków związanych z raportowaniem MDR i przeprowadzimy przez proces raportowania, a także pomożemy w optymalizacji wewnętrznych procesów związanych z raportowaniem schematów podatkowych.

MDDP OUTSOURCING – USŁUGI KSIĘGOWE I KADROWO-PŁACOWE
DLA WYMAGAJĄCYCH FIRM
KSIĘGOWI I KADROWI, KTÓRZY TWORZĄ WARTOŚĆ – NIE TYLKO JĄ MIERZĄ

→ Usługi księgowe   → Usługi kadrowo-płacowe   → Sprawozdania finansowe
> Zadzwoń do nas już dziś! <

Autor: Piotr Steczyszyn, Senior Tax Manager