Estoński CIT – jakie wydatki są niezwiązane z działalnością gospodarczą

Wybór estońskiego CIT pozwala na znaczne korzyści podatkowe, ale wiąże się z wieloma trudnościami interpretacyjnymi. Szczególne wątpliwości budzą wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, które nie zostały precyzyjnie zdefiniowane przez ustawodawcę. Przeczytaj, jak uniknąć problemów podatkowych, dowiedz się, które wydatki podlegają opodatkowaniu, a także poznaj najnowsze interpretacje organów podatkowych.

Wybór estońskiego CIT – jak uniknąć opłacania podatku dochodowego?

Wybór estońskiego CIT może być bardzo korzystny, ponieważ pozwala uniknąć bieżącego opłacania podatku dochodowego. Jednak przepisy regulujące ten reżim, mimo wielu zmian, są trudne do stosowania. Szczególne problemy sprawia ustalanie dochodów z ukrytych zysków oraz wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Przedmiot opodatkowania estońskim CIT – co warto wiedzieć?

Spośród dochodów podlegających estońskiemu CIT, wymienionych w art. 28m ust. 1 ustawy o CIT (Dz. U. z 2023 r. poz. 2805), największe kontrowersje budzą wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Ustawodawca nie zdefiniował tego pojęcia precyzyjnie, co stwarza problemy interpretacyjne.

Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą nie obejmują m.in. odpisów amortyzacyjnych czy kosztów związanych z użytkowaniem samochodów firmowych, jeśli są one używane wyłącznie do celów biznesowych (100% odliczenia) lub częściowo (50% odliczenia).

Wydatki niezwiązane z działalnością a koszty nieuzyskania przychodów – różnice

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, koszty uzyskania przychodów to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem tych wymienionych w art. 16 ust. 1. Pojawiła się koncepcja utożsamienia wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą z wydatkami niestanowiącymi kosztów uzyskania przychodów. Ministerstwo Finansów wskazuje, że choć terminy te nie są tożsame, mają zbliżone znaczenie, co wymaga analizy w kontekście podatkowym.

Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą – co je charakteryzuje?

Nie wszystkie wydatki są uznawane za związane z działalnością gospodarczą. Przykładem mogą być sankcyjne wydatki publicznoprawne, takie jak kary, grzywny, czy odsetki za zwłokę w płatnościach podatkowych. Tego typu koszty nie są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów.

Dochody wynikające z wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą są opodatkowane ryczałtem niezależnie od tego, czy podatnik dokonał zapłaty za towar lub usługę. Dochód ten ustala się w miesiącu dokonania wypłaty lub wydatku, a termin jego powstania zależy od indywidualnych okoliczności.

Interpretacje fiskusa – jak uniknąć problemów podatkowych?

Ponieważ pojęcie wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieprecyzyjne, podatnicy często występują o indywidualne interpretacje podatkowe. Przykłady takich interpretacji dotyczą m.in.:

• Wpłaty na PFRON – nie są uznawane za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, a tym samym nie podlegają opodatkowaniu.
• Próbki towarów – wydatki na próbki nie są uznawane za wydatki niezwiązane z działalnością, gdy mają związek z działalnością promocyjną.
• Wspieranie akcji charytatywnych – wydatki na cele charytatywne nie są związane z działalnością gospodarczą i nie mogą być odliczane.

Zmiany stanowiska organów w kwestii interpretacji podatkowych

Organy podatkowe zmieniają swoje stanowiska w zależności od kontekstu. Na przykład wydatki związane ze współorganizacją imprezy charytatywnej mogą nie podlegać opodatkowaniu, jeśli są związane z filozofią CSR spółki.

Wybór estońskiego CIT może być opłacalny, ale wiąże się z koniecznością dokładnej analizy kosztów. Warto skonsultować się z doradcą podatkowym lub wystąpić o interpretację indywidualną, aby uniknąć potencjalnych problemów z organami podatkowymi. Zachęcamy do kontaktu z naszymi ekspertami.

Autorka: Małgorzata Sępiół, Ekspertka ds. CIT z katowickiego biura MDDP Outsourcing

#CIT #EstońskiCIT #Podatki #DoradztwoPodatkowe #PrawoPodatkowe #Finanse #Biznes #MDDPOutsourcing