Koszty autorskie a umowa o pracę – jak to działa?

Czy wiesz, że z kosztów autorskich mogą korzystać nie tylko osoby na własnej działalności, ale również pracownicy etatowi? Sprawdź, jakie warunki musisz spełnić, aby skorzystać z preferencyjnych kosztów uzyskania przychodu i jakie są limity w ich stosowaniu.

Koszty autorskie wielu osobom kojarzą się wyłącznie z artystami lub osobami prowadzącymi własną działalność. Nic bardziej mylnego. Twórcą, który ma prawo do pomniejszenia podatku korzystając z preferencyjnych kosztów autorskich, może być również osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę.

Jakie są zasady stosowania kosztów autorskich?

Koszty uzyskania przychodu z tytułu przeniesienia praw autorskich wynoszą 50% uzyskanego przychodu (art. 22 ust. 9 pkt 3 Ustawy o Podatku Dochodowym od Osób Fizycznych), pomniejszonego o składki na ubezpieczenie społeczne. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych dokładnie określa, w jakich rodzajach działalności twórczej można je zastosować. Należą do nich m.in. prace twórcze w zakresie literatury, twórczości audiowizualnej, programów komputerowych, dziennikarstwa oraz działalności badawczo-rozwojowej (art. 22 ust. 9b p.d.o.f).

Kto może skorzystać z kosztów autorskich?

Przykładowo, prawo do kosztów autorskich może przysługiwać programiście, grafikowi czy laborantowi, pod warunkiem, że stworzył coś oryginalnego. Programista tworzący oprogramowanie jest twórcą w rozumieniu praw autorskich, natomiast nie będzie nim programista, nadzorujący pracę młodszych stażem kolegów czy tester manualny oprogramowania.

Czy cały czas pracy można uznać za działalność twórczą?

Jednakże, nie cały czas pracy pracownika zatrudnionego na wybranym stanowisku jest działalnością twórczą. Określając czas działalności twórczej, należy odjąć czas pracy poświęcony na zadania administracyjne (np. spotkania zespołowe) czy szkoleniowe (np. e-szkolenie BHP). Przyjmuje się, że prawidłowo rozliczony czas działalności twórczej nie powinien przekraczać 80% całkowitego czasu pracy pracownika. Dzięki narzędziom, takim jak Karta Czasu Pracy dedykowana dla systemu Enova365 można dokładnie określić czas pracy nad projektami. Rejestr tych projektów oraz czas na nie poświęcony  powinien być przechowywany przez 5 lat (art. 70 par. 1 Ordynacji podatkowej).

Warunki formalne – zapis o przeniesieniu praw autorskich

Kolejnym istotnym aspektem jest zapis w umowie, w którym twórca zgadza się na przeniesienie praw autorskich na pracodawcę. Może to być dodatkowy punkt umowy o pracę lub osobny dokument, jednak zawsze musi być zawarty w formie pisemnej.

Czy cały przychód z działalności twórczej można pomniejszyć o koszty autorskie?

Niestety, istnieją pewne limity. Z preferencyjnych kosztów uzyskania przychodu nie mogą skorzystać osoby, które w danym roku kalendarzowym korzystały z ulg podatkowych przysługujących osobom do 26. roku życia, ulgi „na powrót”, dla rodzin 4+ oraz aktywnych emerytów. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 31 p.d.o.f, na który powołuje się Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji indywidualnej z dnia 26 lipca 2023 r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.501.2023.1.TR, czy też art. 22 ust. 9aa p.d.o.f, dochód ten jest już objęty zwolnieniem podatkowym. Aby móc skorzystać z kosztów autorskich, należałoby zrezygnować z przysługującej ulgi. Rezygnację składa się osobno na każdy rok kalendarzowy.

Limity kosztów autorskich – co warto wiedzieć?

Dodatkowo koniecznie należy pamiętać, że limit autorskich kosztów uzyskania przychodu ograniczony jest do kwoty 120 000 zł w roku podatkowym.

Autorka: Anna Pamuła, Specjalistka ds. Kadr i Płac z warszawskiego biura MDDP Outsourcing

#kosztyautorskie #umowaoprace #podatki #twórczość #praca #programista #prawopodatkowe #MDDPOutsourcing