Które koszty i przychody są wyłączone przy obliczaniu podatku minimalnego CIT?

Podatek minimalny CIT, obowiązujący w Polsce od 1 stycznia 2024 roku, wprowadza nowe wyzwania dla przedsiębiorców. Kluczowym aspektem przesądzającym o konieczności lub braku konieczności jego rozliczenia, jest znajomość kategorii kosztów i przychodów, które są wyłączone przy obliczaniu tego podatku. Jakie zatem wydatki można odliczyć, by zoptymalizować zobowiązania podatkowe i uniknąć niepotrzebnych kosztów?

Zgodnie z obowiązującymi obecnie przepisami, od 1 stycznia 2024 roku podatników CIT obowiązuje podatek minimalny. Konieczność jego zapłaty powstaje w sytuacji, gdy:

• podatnik poniósł stratę ze źródła przychodów innych niż zyski kapitałowe, lub
• podatnik osiągnął wskaźnik rentowności nieprzekraczający 2% (rentowność jest liczona jako stosunek dochodów do przychodów pochodzących ze źródeł innych niż zyski kapitałowe).

Które kategorie kosztów i przychodów są wyłączone przy obliczaniu podatku minimalnego CIT?

Dla celów obliczenia straty oraz udziału dochodów w przychodach nie uwzględnia się poniższych kategorii:

1. kosztów nabycia, wytworzenia lub ulepszenia środków trwałych, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne; punkt ten dotyczy także środków trwałych w leasingu (odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający);
2. przychodów oraz kosztów z nimi związanych dotyczących transakcji, dla których cena ustalona jest ustawowo lub wynika z aktów normatywnych;
3. zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów opłat ustalonych w umowie leasingowej;
4. przychodów oraz związanych z nimi kosztów z tytułu zbycia wierzytelności na rzecz instytucji finansowej;
5. wzrostu kosztów z tytułu zakupu energii elektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego, stanowiącego dodatnią różnicę między kosztami uzyskania przychodów poniesionymi z tego tytułu w roku podatkowym, za który należny jest minimalny podatek dochodowy, a kosztami uzyskania przychodów poniesionymi z tego tytułu w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym ten rok;
6. zapłaconych przez podmiot do tego obowiązany kwot:
   – podatku akcyzowego,
   – podatku od sprzedaży detalicznej,
   – podatku od gier,
   – opłaty paliwowej,
   – opłaty emisyjnej;
7. zaliczonej odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów kwoty podatku akcyzowego zawartego w cenie wyrobów akcyzowych kupowanych i sprzedanych przez podatnika dokonującego obrotu tymi wyrobami;
8. 20% kosztów uzyskania przychodów z tytułu stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy, wpłat do PPK w części finansowanej przed podmiot zatrudniający, składek na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez płatnika składek, składek na fundusz pracy, fundusz solidarnościowy oraz fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych.

Powyższe kategorie wyłączeń mogą sprawić, że jednostka uniknie konieczności zapłaty podatku minimalnego CIT.

Minimalny podatek CIT może stanowić wyzwanie, ale dzięki znajomości szczegółowych wyłączeń można skutecznie ograniczyć jego wpływ na wynik finansowy firmy. Współpraca z profesjonalnym dostawcą usług księgowych, takim jak MDDP Outsourcing, zapewni Państwu dostęp do ekspertów, którzy dopilnują prawidłowego rozliczenia i wskażą potencjalne obszary optymalizacji. >> Zapraszamy do kontaktu, aby omówić możliwe rozwiązania dostosowane do specyfiki Państwa działalności. <<

Outsourcing księgowy i kadrowo-płacowy dla wymagających firm
Napędzany nowoczesną technologią

👉 Usługi księgowe 👉 Usługi kadrowo-płacowe 👉 Sprawozdania finansowe
> Zadzwoń do nas już dziś! <