Nowa lista rajów podatkowych 2025 – które kraje znalazły się na czarnej liście?

18 lutego 2025 roku Rada UE zaktualizowała wykaz państw niechętnych współpracy podatkowej. Od 1 stycznia br. obowiązuje także nowe polskie rozporządzenie w tej materii – zastępujące przepisy z 2019 roku. Które kraje i terytoria są na czarnej liście 2025?

 (Aktualizacja 3.12.2025)

Aktualna unijna lista rajów podatkowych 2025

Rada Unii Europejskiej utrzymała bez zmian dotychczasowy wykaz jurysdykcji niechętnych współpracy podatkowej z 2024 roku. Objętych jest nim następujących 11 państw i terytoriów:

1. Anguilla,
2. Fidżi,
3. Guam,
4. Palau,
5. Panama,
6. Rosja,
7. Samoa,
8. Samoa Amerykańskie,
9. Trynidad i Tobago,
10. Vanuatu,
11. Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych.

Dodatkowo unijni ministrowie finansów podjęli decyzję, że Kostaryka i Curaçao zostaną usunięte z załącznika II (ponieważ wypełniły już swoje zobowiązania), a także zdecydowali, że Brunei zostanie dodane do załącznika II (jurysdykcja ta zobowiązała się do zmiany lub likwidacji swojego systemu zwolnień dotyczących dochodów ze źródeł zagranicznych – do końca 2025 r.).

W październiku 2025 r. Rada UE przeprowadziła kolejną aktualizację wykazu, która dotyczyła wyłącznie załącznika II. Zgodnie z komunikatem Rady:

• Viet Nam został wykreślony z listy po pełnym wdrożeniu wymogów w zakresie raportowania (w tym Country-by-Country Reporting),
• Grenlandia, Jordania, Maroko oraz Czarnogóra zostały dodane do Annex II, deklarując reformy dotyczące wymiany informacji podatkowych i standardów transparentności.

Zmiany te potwierdzają, że Annex II jest obecnie narzędziem „dialogowego nadzoru”, zachęcającym państwa do dostosowywania ich systemów podatkowych, zanim trafią na „twardą listę” Annex I.

Bieżący polski wykaz rajów podatkowych 2025

18 grudnia 2024 r. Minister Finansów opublikował dwa rozporządzenia dotyczące rajów podatkowych, które weszły w życie z 1 stycznia 2025 roku. Tworzą one nową polską listę krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1929) oraz podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2024 r., poz. 1928).

Aktualna krajowa lista obejmuje 25 jurysdykcji – o jedną mniej, niż dotychczas obowiązujący wykaz z 2019 r.  Zgodnie z ww. rozporządzeniami, szkodliwa konkurencja podatkowa jest stosowana w następujących krajach i terytoriach:

1. Anguilla – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
2. Antigua i Barbuda,
3. Sint-Maarten, Curaçao – kraje wchodzące w skład Królestwa Niderlandów,
4. Królestwo Bahrajnu,
5. Brytyjskie Wyspy Dziewicze – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
6. Wyspy Cooka – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią,
7. Wspólnota Dominiki,
8. Grenada,
9. Sark – Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej,
10. Hongkong – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej,
11. Republika Liberii,
12. Makau – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej,
13. Republika Malediwów,
14. Republika Wysp Marshalla,
15. Republika Mauritiusu,
16. Księstwo Monako,
17. Republika Nauru,
18. Niue – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią,
19. Republika Panamy,
20. Niezależne Państwo Samoa,
21. Republika Seszeli,
22. Saint Lucia,
23. Królestwo Tonga,
24. Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych – Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych,
25. Republika Vanuatu.

Polska lista rajów podatkowych pozostaje spójna z kierunkiem regulacyjnym UE, choć jej zakres opiera się na odrębnych kryteriach i krajowych przepisach. Warto zwrócić uwagę, że nowe rozporządzenie z 18 grudnia 2024 r. obowiązuje także w obszarze cen transferowych, co oznacza praktyczne skutki dla podmiotów realizujących transakcje z podmiotami zlokalizowanymi w ww. jurysdykcjach. Dokumentacja cen transferowych sporządzana za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. powinna uwzględniać nowe regulacje.

Inne istotne zmiany podatkowe w 2025 roku

Rok 2025 przynosi również kilka kluczowych zmian na poziomie unijnym i międzynarodowym, które mogą mieć wpływ na korzystanie ze struktur zagranicznych:

• Kwiecień 2025 – wejście w życie dyrektywy DAC9

Nowa dyrektywa rozszerza zakres automatycznej wymiany informacji między państwami członkowskimi. Dotyczy to w szczególności dużych grup kapitałowych (obrót ≥ 750 mln euro), które muszą ujawniać bardziej szczegółowe dane dotyczące struktury i rozliczeń.

• Lipiec 2025 – aktualizacja standardu OECD „Action 5”

Zrewidowany standard obejmuje nowe zasady w zakresie wymiany informacji dotyczących „tax rulings”, obowiązujące dla decyzji wydawanych od 1 stycznia 2025 r. Celem jest ograniczenie agresywnej optymalizacji z wykorzystaniem preferencyjnych reżimów podatkowych i praktyk transfer pricingowych.

Wnioski

Zmiany w 2025 roku potwierdzają dwie równoległe tendencje:

• Annex I pozostaje stabilny, a wyjście z listy wymaga istotnych i trwałych reform,
• Annex II jest bardzo dynamiczny, ponieważ coraz więcej jurysdykcji wdraża lub deklaruje reformy podatkowe,
• UE rozszerza zakres monitoringu na państwa spoza tradycyjnie kojarzonych „rajów podatkowych”,
• firmy korzystające ze struktur zagranicznych muszą jeszcze uważniej śledzić zmiany regulacyjne – zarówno w UE, OECD, jak i w polskich przepisach.

Co istotne, przepisy rozporządzenia stosuje się do dokumentacji cen transferowych, sporządzanej za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 roku.

Autor: Patrycja Wilczek, specjalista ds. księgowości, MDDP Outsourcing

Outsourcing księgowy i kadrowo-płacowy dla wymagających firm
Napędzany nowoczesną technologią

Zmieniające się regulacje dotyczące rajów podatkowych mogą rodzić istotne konsekwencje dla rozliczeń podatkowych i obowiązków sprawozdawczych Państwa firmy. Eksperci MDDP Outsourcing są do dyspozycji, by zapewnić Państwu kompleksowe wsparcie i bezpieczeństwo. Zapraszamy do kontaktu i skorzystania z profesjonalnych usług MDDP Outsourcing.

👉 Usługi księgowe 👉 Usługi kadrowo-płacowe 👉 Sprawozdania finansowe
> Zadzwoń do nas już dziś! <