Spadają limity podatkowe na 2025 rok!

Dla kogo status małego podatnika PIT/CIT w 2025 roku? Kto będzie mógł być małym podatnikiem VAT od stycznia 2025? Kto będzie uprawniony do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych? Szczegóły poniżej.

Zasady ustalania limitów na kolejny rok podatkowy, wynikają wprost z ustaw podatkowych oraz ustawy o rachunkowości, i są skorelowane ze średnim kursem euro ogłaszanym przez NBP w pierwszym roboczym dniu października poprzedniego roku podatkowego (w zaokrągleniu do 1000 zł). W 2024 roku kurs euro z 1 października wyniósł 4,2846 zł i był niższy od kursu z roku 2023 (wyniósł on wówczas 4,6091 zł, wg Tabeli nr 190/A/NBP/2023), co przełoży się na obniżenie limitów podatkowych w 2025 roku. Kto zatem od 1 stycznia 2025 roku będzie mógł korzystać z przywilejów związanych z posiadaniem statusu małego podatnika CIT/PIT, małego podatnika VAT oraz kto będzie mógł rozliczać się w formie ryczałtu?

Dla kogo status małego podatnika PIT/CIT w 2025 roku?

Jak mówi art. 5a pkt 20 ustawy o PIT i art. 4a pkt 10 ustawy o CIT, małym podatnikiem na gruncie podatku dochodowego jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro. Zatem na rok 2025 r. limit ten równa się kwocie 8.569.000 zł.

Jakie są przywileje małego podatnika na gruncie PIT i CIT? Są to zwłaszcza:

• jednorazowa amortyzacja do kwoty 50 tys. euro w ramach pomocy de minimis – czyli w 2025 r. limit ten wynosi 214.000 zł,
• kwartalne opłacanie zaliczek na podatek dochodowy,
• preferencyjna stawka 9% CIT po spełnieniu następujących warunków:
  • status małego podatnika CIT (jw., czyli przychody z 2024 r. nie mogą przekroczyć 2.000.000 euro brutto, tj. 8.569.000 zł, wg kursu euro z 01.10.2024 r.) i
  • bieżące przychody/dochody (w 2025 r.) inne niż te pochodzące z zysków kapitałowych nie mogą przekroczyć 2.000.000 euro netto (wg średniego kursu euro z 02.01.2025 r.).

Kto zostanie małym podatnikiem VAT w 2025 roku?

Jak głosi art. 2 pkt 25 ustawy o VAT, małym podatnikiem jest podmiot, u którego w 2024 r. wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku VAT nie przekroczyła:

• 2.000.000 euro (czyli wspomniane powyżej 8.569.000 zł),
• lub 45.000 euro (czyli 193 000 zł) – w przypadku tzw. pośredników, tj. podatników prowadzących przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, agentów, zleceniobiorców lub innych osób, świadczących usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu).

Jakie są przywileje małego podatnika na gruncie ustawy o VAT? Kluczowymi przywilejami małego podatnika VAT są:

• możliwość stosowania kasowej metody rozliczeń (która w praktyce pozwala na rozpoznawanie obowiązku podatkowego dopiero w momencie zapłaty za towar lub usługę),
• możliwość składania kwartalnych deklaracji VAT.

Kto będzie uprawniony do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2025 roku?

Prawo do opłacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2025 r. uzyskają przedsiębiorcy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, którzy w 2024 r.:

• osiągną przychody nieprzekraczające 2.000.000 euro z działalności prowadzonej samodzielnie;
• osiągną przychody nieprzekraczające 2.000.000 euro z działalności w formie spółki cywilnej (suma przychodów wszystkich wspólników sumuje się, przy zastrzeżeniu, że przychody w odniesieniu do każdego ze wspólników określa się proporcjonalnie do jego prawa udziału w zysku).

Limit przychodów osiągniętych przez przedsiębiorcę w 2024 roku, uprawniający go do prowadzenia rozliczeń w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jest taki sam w przypadku regulowania zobowiązań wobec urzędu skarbowego miesięcznie, jak i kwartalnie.

Ponadto uprawnieni do rozliczania się w formie ryczałtu będą podatnicy, którzy rozpoczną w 2025 r. wykonywanie działalności gospodarczej i nie będą korzystali z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Przypominamy, że od 1 stycznia 2021 r. limit przychodów warunkujący wybór ryczałtu wzrósł z 250 tys. euro do 2 mln euro.

Autorka: Patrycja Szczepańska, Specjalista ds. VAT, MDDP Outsourcing, Katowice

Potrzebujesz fachowców w zakresie księgowości czy rozliczeń podatkowych lub sprawozdawczości podatkowej?
Eksperci MDDP Outsourcing są do dyspozycji, by zapewnić kompleksowe wsparcie! Świadczymy zarówno usługi księgowe, jak i kadrowo-płacowe.
Zapraszamy do kontaktu!