Kto nie uniknie przejścia na pełne księgi rachunkowe w 2025 roku?

Od 1 stycznia 2025 roku wzrasta limit przychodów decydujący o konieczności prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych. Kto nie uniknie przejścia na pełną księgowość w nowym roku i co zrobić w przypadku przekroczenia limitu?

17 grudnia w Dzienniku Ustaw (Dz.U. 2024, poz. 1863) opublikowano ustawę z 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw. Przewiduje ona od 2025 r. podwyższenie limitu decydującego o prowadzeniu ksiąg rachunkowych z 2.000.000 euro do 2.500.000 euro, czyli do kwoty 10.711.500 zł. W praktyce oznacza to zwiększenie grona podatników zobligowanych do prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych w 2025 roku.

Dla kogo obowiązek prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych w 2025 roku?

Od 2025 roku podmioty wskazane w art. 24a ust. 4, 4b, 4c oraz 4e i 4f ustawy o pdof (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.), których przychody za 2024 rok osiągną wartość co najmniej 10.711.500 zł, zobowiązane są do prowadzenia pełnej księgowości. Dotyczy to zwłaszcza:

• osób fizycznych,
• spółek cywilnych osób fizycznych,
• spółek jawnych osób fizycznych,
• spółek partnerskich,
• przedsiębiorstw w spadku,
• spółek cywilnych osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku.

Skąd zmiana limitu dla prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2025 roku?

Limit przychodów dla ksiąg rachunkowych w kwocie 2 500 000 euro przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy. Pierwszego października 2024 roku NBP podał, że średni kurs euro ustalony na ten dzień wyniósł 4,2846 zł. Jest to wartość niższa w porównaniu z kursem z ubiegłego roku (kurs wyniósł wówczas 4,6091 zł). W związku z niższym kursem euro, kwota limitu dla pełnej księgowości, która zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2025 roku, jest również niższa. Dla porównania: limit z 2023 roku wynosił 9.654.400 zł, limit z 2024 roku – 9.218.200 zł, natomiast limit z 2025 roku – 10.711.500 zł.

Jak obliczyć przychód decydujący o prowadzeniu pełnych ksiąg rachunkowych w 2025 roku?

Ustalając, czy firma osiągnęła limit przychodów zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych, przedsiębiorcy prowadzący księgę podatkową w 2024 r., powinni zsumować przychody wskazane w art. 14 ustawy o pdof, czyli:

• przychody zawarte w kolumnie 9,
• przychody zwolnione z opodatkowania na podstawie art.21 ust. 1 pkt 121 updof,
• umorzenie subwencji PFR,
• wartość nieodpłatnych świadczeń.

Jeżeli uzyskana kwota przychodów osiągniętych w 2024 r. jest niższa niż 10.711.500 zł, to dany podmiot może dobrowolnie zdecydować o przejściu z księgi podatkowej na księgi rachunkowe od nowego roku podatkowego. Jeśli wyższa – ma taki obowiązek.

Co zrobić jeśli limit przejścia na pełną księgowość został przekroczony?

Etap I: Zamknięcie księgi przychodów i rozchodów na dzień 31 grudnia 2024 r.

Zamknięcia księgi dokonuje się z uwzględnieniem przepisów rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zamknięcie księgi wiąże się przede wszystkim z koniecznością podsumowania zapisów w księdze, sporządzenia spisu z natury, jego wyceny i ujęcia wartości spisu w księdze oraz ustalenia rocznego dochodu lub poniesionej straty.

Etap II: Sporządzenie inwentarza na dzień 31 grudnia 2024 roku.

Inwentaryzację i wycenę składników aktywów i pasywów ujętych w inwentarzu sporządza się według przepisów ustawy o rachunkowości. Pozycje inwentarza sporządzonego przez jednostki, które nie prowadziły uprzednio ksiąg rachunkowych, powinny stanowić odpowiedniki lub rozwinięcia poszczególnych pozycji bilansu otwarcia.

Etap III: Wprowadzenie bilansu otwarcia do ksiąg rachunkowych z dniem 1 stycznia 2025 r.

Poszczególne wartości aktywów i pasywów zawarte w sporządzonym inwentarzu wprowadza się na konkretne konta księgowe. Wprowadzenie na konta księgowe może odbywać się poprzez bezpośrednie wprowadzenie sald z inwentarza lub za pomocą dowodu wewnętrznego „PK – Polecenie księgowania”.

Autorka: Patrycja Szczepańska, Specjalista ds. VAT, MDDP Outsourcing, Katowice

Outsourcing księgowy i kadrowo-płacowy dla wymagających firm
Napędzany nowoczesną technologią

Chcesz mieć pewność co do prawidłowości rozliczeń podatkowo-księgowych PIT, CIT czy VAT?
Eksperci MDDP Outsourcing są do dyspozycji, by zapewnić Twojej firmie kompleksowe wsparcie! Świadczymy nie tylko usługi księgowe, ale także kadrowo-płacowe.
Zapraszamy do kontaktu!