TAX NEWS - styczeń 2025

W styczniu 2025 roku w polskim systemie podatkowym pojawiły się kluczowe zmiany, które mają bezpośredni wpływ na księgowość oraz obowiązki podatkowe przedsiębiorstw. Zmiany dotyczą zarówno VAT, CIT, PIT, jak i ogólnych zasad prowadzenia księgowości, które mogą wpłynąć na sposób rozliczania transakcji i planowania podatkowego. W tym artykule przyjrzymy się najnowszym interpretacjom podatkowym oraz najważniejszym zagadnieniom, które przedsiębiorcy powinni mieć na uwadze, aby dostosować swoje praktyki do aktualnych wymagań prawa.

Oto przegląd najważniejszych zmian, które warto poznać, aby skutecznie zarządzać podatkami i księgowością w nadchodzących miesiącach.

VAT

Opłaty za ekspozycję towarów z odliczeniem VAT

Na podstawie interpretacji indywidualnej z dnia 15 stycznia 2025 roku (sygn. 0114-KDIP1-1.4012.802.2024.1.MKA), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że przedsiębiorca ma prawo do odliczenia VAT od faktur dokumentujących zakup usług ekspozycji towarów na półkach sprzedażowych. Takie usługi są traktowane jako działania promocyjne, których celem jest zwiększenie sprzedaży.

Odstępne za rezygnację z umowy nie podlega VAT

W wyroku z 30 stycznia 2025 roku (sygn. akt I FSK 1377/21), Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że odstępne za rezygnację z umowy przedwstępnej dotyczącej sprzedaży używanych rzeczy nie stanowi usługi opodatkowanej VAT. W ocenie sądu, takie odstępne pełni funkcję rekompensaty i nie prowadzi do zawarcia transakcji, przez co nie podlega opodatkowaniu.

Zwolnienie z VAT dla małych firm w UE na nowych zasadach

Z dniem 1 stycznia 2025 roku weszły w życie nowe zasady dotyczące zwolnienia podmiotowego z VAT. Na mocy przepisów wynikających z dyrektywy 2020/285, firmy z innych państw UE oraz polscy podatnicy działający w innych krajach UE mogą korzystać z tzw. procedury SME. Limit obrotów, który decyduje o możliwości skorzystania ze zwolnienia, wynosi 100.000 euro we wszystkich państwach członkowskich, a krajowy limit pozostał na poziomie 200.000 zł.

CIT

JPK_CIT: dla dużych podatników
Podatnicy CIT, którzy przekroczyli próg 213,65 mln zł przychodu w 2024 r., muszą jako pierwsi złożyć JPK_CIT za 2025 r.

Kary umowne: bez estońskiego CIT
Kary umowne wynikające z kontraktów cywilnoprawnych nie podlegają opodatkowaniu estońskim CIT (interpretacja z 31 grudnia 2024 r.).

Tylko dochód z działalności strefowej zwolniony z CIT
Dochody z rekompensat od ubezpieczycieli związane z działalnością gospodarczą spółki nie są zwolnione z CIT, jeśli nie pochodzą bezpośrednio z działalności w specjalnej strefie ekonomicznej (NSA, wyrok z 14 stycznia 2025 r.).

PIT

Darmowe studia MBA dla zarządu? Nie do końca

Jeśli firma pokrywa koszty studiów MBA dla członka zarządu, stanowi to dla niego przychód z nieodpłatnych świadczeń, który podlega opodatkowaniu PIT. Takie stanowisko zajął Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 16 stycznia 2025 r. (sygn. II FSK 510/22).

PIT od transportu i zakwaterowania wciąż budzi kontrowersje

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 7 stycznia 2025 r. (sygn. 0115-KDIT2.4011.518.2024.2.ENB) uznał, że finansowanie przez pracodawcę zakwaterowania i przelotów dla pracowników oddelegowanych stanowi przychód ze stosunku pracy, podlegający opodatkowaniu PIT. To stanowisko stoi w sprzeczności z dotychczasową linią orzeczniczą sądów administracyjnych.

Ryczałt za pracę zdalną bez składek ZUS

Zgodnie z decyzją ZUS (sygn. DI/100000/43/891/2024), wypłata ekwiwalentu lub ryczałtu za pracę zdalną nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o PIT. Oznacza to, że nie wlicza się go do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.

Inne

Minimalny podatek dochodowy dla spółek

Do końca marca firmy, które poniosły stratę lub ich rentowność nie przekroczyła 2%, są zobowiązane do zapłaty podatku minimalnego. Nie obejmuje on jednak małych podatników i spółek, których udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne.

Nowe zasady oprocentowania nadpłat podatkowych

Rząd zatwierdził projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej, zakładający zmiany w sposobie naliczania odsetek od nadpłaconych podatków wynikających z orzeczeń Trybunału Sprawiedliwości UE i Trybunału Konstytucyjnego.

Ulga podatkowa na innowacyjnych pracowników

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku (wyrok z 8 stycznia 2025 r., sygn. I SA/Gd 863/24) orzekł, że przy obliczaniu ulgi uwzględnia się również czas urlopu wypoczynkowego, okolicznościowego oraz zwolnienia lekarskiego.

Więcej zmian i interpretacji w poniższym pliku:

Zmiany w przepisach pokazują, jak dynamicznie ewoluuje polski system podatkowy. Dla przedsiębiorców oznacza to konieczność bieżącego monitorowania nowych regulacji i orzeczeń, aby unikać ryzyk podatkowych i w pełni wykorzystywać dostępne możliwości. Zachęcamy do konsultacji z naszymi ekspertami w celu dostosowania się do nowych przepisów.

Autorka: Patrycja Szczepańska, Specjalistka ds. VAT z katowickiego biura MDDP Outsourcing