Ulga dla młodych (PIT-0) po przekroczeniu limitu

Ulga dla młodych to potoczna nazwa zwolnienia od podatku dochodowego przychodów otrzymanych przez podatnika do ukończenia przez niego 26. roku życia. W art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT wskazano rodzaje źródeł przychodów, których dotyczy ulga, a także limit kwotowy, powyżej którego podatek zaczyna być pobierany. Ustawodawca ustalił granicę zwolnienia na kwotę 85 528 zł, czyli tyle, ile wynosił pierwszy próg podatkowy w roku wprowadzenia PIT-0 dla młodych.

SPIS TREŚCI

1. Kto może skorzystać z ulgi dla młodych
2. Co trzeba zrobić, aby skorzystać z zerowego PIT-u dla młodych
3. Wynagrodzenie osoby poniżej 26 roku życia po przekroczeniu rocznego limitu
4. Przykłady – Ulga dla młodych
5. PIT zero przy zatrudnieniu w kilku miejscach lub zmianie pracy
6. Ulga dla młodych a przekroczenie progu podatkowego
7. Podsumowanie
8. FAQ

Kto może skorzystać z ulgi dla młodych

Ulgę dla młodych stosuje się do przychodów:

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia,
• z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej oraz stażu uczniowskiego,
• z zasiłku macierzyńskiego.

Zwolnienie od podatku wprowadzono celem zaktywizowania zawodowego młodych osób. Ulga podatkowa miała pomóc im w wejściu na rynek pracy. Dlatego też zwolnieniem objęto przychody uzyskiwane w oparciu o umowy będące najczęściej podstawą stałej pracy zarobkowej. Z katalogu zdecydowano się wyłączyć zatem umowy o dzieło oraz przychody z działalności gospodarczej. Zwolnienia nie stosuje się również do umów zlecenia na kwotę poniżej 200 zł, do których zastosowanie ma zryczałtowany podatek dochodowy.

Co trzeba zrobić, aby skorzystać z zerowego PIT-u dla młodych

Aby skorzystać z ulgi, podatnik nie musi podejmować żadnych działań. Płatnik, np. pracodawca lub zleceniodawca, z mocy prawa, w oparciu o informację o wieku zatrudnionego, zaniecha pobierania zaliczek na podatek. Co istotne, ostatnim dniem obowiązywania zwolnienia z podatku jest dzień 26. urodzin. Zatem wynagrodzenie wypłacone po tym dniu, nawet jeśli należne jest za okres sprzed urodzin, będzie już w całości opodatkowane.

Wynagrodzenie osoby poniżej 26 roku życia po przekroczeniu rocznego limitu

Kwota 85 528 zł to roczny limit, którym ograniczona jest ulga dla młodych. Oznacza to, że kiedy suma przychodów (wynagrodzenia brutto) wyniesie 85 528 zł, dochód zatrudnionego będzie opodatkowany na zasadach ogólnych. Płatnik pobierze od nadwyżki ponad limit zaliczkę na podatek w wysokości 12%. Warto jednak podkreślić, że ulga dla młodych nie znosi możliwości skorzystania z kwoty wolnej od podatku, która obecnie wynosi 30 000 zł. Zatrudniony może zatem zawnioskować u płatnika o stosowanie do wynagrodzenia powyżej limitu PIT-0, miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek, wynoszącej 300 zł (30 000 zł * 12% /12 m-cy). Zsumowana ulga dla młodych oraz kwota wolna od podatku daje łącznie kwotę 115 528 zł przychodu, który nie podlega opodatkowaniu.

Przykłady – Ulga dla młodych

Osoba w wieku 24 lat otrzymuje miesięczne wynagrodzenie z umowy o pracę w kwocie 10 000 zł brutto. We wrześniu jej narastający przychód przekroczył kwotę 85 528 zł. Osoba zatrudniona złożyła pracodawcy druk PIT-2, w którym zawnioskowała o stosowanie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Miejsce zamieszkania zatrudnionego znajduje się w miejscowości, w której znajduje się zakład pracy (250 zł kosztów uzyskania przychodu). Zaliczka na podatek zostanie obliczona w poniższy sposób:

• 80 000 zł – przychód narastająco do sierpnia
• 85 528 zł – 80 000 zł = 5 528 zł – przychód z września, do którego stosuje się zwolnienie PIT-0 dla młodych
• 10 000 zł – 5 528 zł = 4 472 zł – przychód z września powyżej limitu, podlegający opodatkowaniu
• 4 472 zł x 13,71% = 613,11 zł – składki na ubezpieczenia społeczne od przychodu powyżej limitu
• 4 472 zł – 613,11 zł – 250 zł KUP = 3608,89 zł ~ 3609 zł – podstawa opodatkowania
• 3 609 zł x 12% podatku – 300 zł kwoty zmniejszającej podatek = 133,08 zł ~ 133 zł – kwota zaliczki na podatek

PIT zero przy zatrudnieniu w kilku miejscach lub zmianie pracy

Limit ulgi dla młodych dotyczy wszystkich przychodów objętych ulgą, uzyskanych w danym roku. Oznacza to, że jeśli osoba poniżej 26 roku życia jest zatrudniona jednocześnie w więcej niż jednym miejscu, np. na umowę o pracę oraz umowę zlecenia, a także jeśli zmieniła pracodawcę w trakcie roku, to powinna mieć kontrolę nad sumą swojego przychodu.

O ile dany pracodawca posiada informację o narastającym przychodzie uzyskanym przez podatnika w jego zakładzie pracy, o tyle nie posiada danych o przychodzie uzyskanym z innego tytułu. Dlatego też osoba korzystająca z ulgi, która przekroczyła roczny limit u danego zatrudniającego, powinna złożyć innym podmiotom wniosek o niestosowanie do jej wynagrodzenia zwolnienia PIT-0 dla młodych. W przeciwnym wypadku podatnik naraża się na ryzyko dopłaty podatku w rozliczeniu rocznym. Wniosek o niestosowanie ulgi znajduje się w sekcji H druku PIT-2.

Ulga dla młodych a przekroczenie progu podatkowego

Nie należy zapominać o tym, że osoby do 26. roku życia mogą również przekroczyć próg podatkowy, powyżej którego stosuje się 32% stawkę podatku. Ustawodawca zdecydował się na korzystne rozwiązanie, zgodnie z którym przychód zwolniony z podatku nie sumuje się z kwotą 120 000 zł, będącą górną granicą progu podatkowego. Oznacza to, że po przekroczeniu limitu ulgi dla młodych, dochód jest opodatkowany według stawki 12% do momentu przekroczenia kwoty 120 000 zł. Dopiero po osiągnięciu 85 528 zł nieopodatkowanego przychodu oraz 120 000 zł opodatkowanego dochodu, płatnik rozpocznie pobieranie 32% zaliczki na podatek.

Podsumowanie

Ulga dla młodych (PIT-0) pozwala osobom do 26. roku życia korzystać ze zwolnienia podatkowego aż do osiągnięcia limitu 85 528 zł rocznego przychodu. Po jego przekroczeniu wynagrodzenie jest opodatkowane na zasadach ogólnych, z możliwością zastosowania kwoty wolnej od podatku, jeśli pracownik złożył PIT-2. Osoby zatrudnione w kilku miejscach muszą samodzielnie kontrolować sumę swoich przychodów i poinformować pracodawców o przekroczeniu limitu, aby uniknąć dopłaty w rozliczeniu rocznym. Mimo dodatkowych zasad, ulga wciąż pozostaje korzystnym wsparciem finansowym, ułatwiającym młodym wejście na rynek pracy.

Autor: Martyna Ścierska, Ekspert ds. kadr i płac, MDDP Outsourcing

Poszukują Państwo polecanego i profesjonalnego partnera, który wspiera firmy w zakresie księgowości, kadr i płac? Zapraszamy do kontaktu – wspólnie znajdziemy rozwiązania najlepiej dopasowane do Państwa potrzeb.