Zwolnienie podmiotowe w innych państwach UE od 2025 roku - procedura SME w praktyce

Procedura SME (Small and Medium-sized Enterprises) zapewnia możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego w innych państwach Unii Europejskiej. Co warto na jej temat wiedzieć w 2025 roku?

Od 1 stycznia 2025 r. podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej w państwach członkowskich UE, w tym polscy przedsiębiorcy, mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego VAT w innych krajach członkowskich, jeśli spełnią odpowiednie warunki. Procedura ta wynika z nowelizacji ustawy o VAT (art. 113a i 113b ustawy o VAT) i umożliwia pełne wykorzystanie przywilejów podatkowych dla małych i średnich przedsiębiorstw na terenie UE.

Co daje procedura SME?

Dzięki procedurze SME małe i średnie przedsiębiorstwa (MŚP) mogą skorzystać ze zwolnień podatkowych dostępnych w innych krajach Unii Europejskiej. Na przykład polscy przedsiębiorcy mogą korzystać ze zwolnienia VAT w Niemczech, a francuscy – w Hiszpanii. Trzeba jednak pamiętać, że każdy kraj może nakładać swoje dodatkowe wymogi dotyczące limitów obrotu i ewidencji.

Jakie są warunki skorzystania z procedury SME?

• Obrót na terenie UE nie może przekroczyć ogólnego limitu 100 000 EUR (przy czym w poszczególnych krajach członkowskich mogą obowiązywać dodatkowe progi lokalne zgodne z regulacjami VAT).
• Posiadanie numeru identyfikującego EX.
• Zawiadomienie odpowiednich organów o przystąpieniu do procedury SME.
• Spełnienie wymogów do zwolnienia obowiązujących w danym państwie członkowskim (w Polsce limit wynosi 200 000 PLN i dotyczy zarówno poprzedniego, jak i bieżącego roku podatkowego; do obrotu wlicza się również wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów oraz niektóre usługi, takie jak usługi reasekuracyjne, jeśli nie mają charakteru pomocniczego).

Jak przystąpić do procedury SME w Polsce?

1. Złożenie uprzedniego powiadomienia – powiadomienie należy złożyć u Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Warszawa-Śródmieście lub za pośrednictwem e-Urzędu Skarbowego. Dokument powinien zawierać dane przedsiębiorcy, dane dotyczące rocznego obrotu na terenie UE w poprzednim i bieżącym roku podatkowym oraz informację o państwach członkowskich, w których ów przedsiębiorca planuje korzystać ze zwolnienia.
2. Nadanie numeru identyfikującego EX – struktura numeru EX dla Polski to: PL NIP EX (np. PL1234567890EX). Numer ten służy do identyfikacji podatników korzystających ze zwolnienia VAT w ramach procedury SME.

Jakie są nowe zasady wystawiania faktur w ramach procedury SME?

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt umożliwiający podatnikom korzystającym ze zwolnienia SME wystawianie faktur w uproszczonym zakresie danych, zgodnie z art. 113a ust. 1 ustawy o VAT. Faktura w uproszczonym zakresie powinna zawierać:

• datę wystawienia,
• numer kolejny,
• imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów/usług oraz ich adresy,
• nazwę (rodzaj) towaru lub usługi,
• miarę i ilość dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług,
• cenę jednostkową towaru lub usługi,
• kwotę należności ogółem,
• indywidualny numer identyfikacyjny EX.

Faktury wystawiane w ramach procedury SME są generowane wyłącznie na żądanie nabywcy zgodnie z art. 106e ustawy o VAT i muszą być dostosowane do lokalnych wymogów każdego kraju członkowskiego.

Jakie są dodatkowe obowiązki sprawozdawcze wynikające z procedury SME?

Podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego w ramach procedury SME muszą wypełniać dodatkowe obowiązki sprawozdawcze. Należy składać okresowe raporty dotyczące obrotów w każdym z państw, w których korzystano ze zwolnienia. Obowiązki te są szczegółowo określone w art. 113b ustawy o VAT.

Korekta VAT a SME – kluczowe aspekty

W razie przekroczenia limitów obrotu lub zmiany przeznaczenia zwolnionych transakcji, podatnik jest zobowiązany do dokonania korekty VAT zgodnie z art. 91 ustawy o VAT. Korekty dotyczą zarówno VAT naliczonego, jak i rozliczeniowego za okres objęty korektą.

Procedura SME wprowadza nowe możliwości optymalizacji podatkowej dla małych i średnich przedsiębiorstw w całej UE. Jednakże warunkiem pełnego skorzystania ze zwolnień VAT jest dokładne przestrzeganie wymogów sprawozdawczych, terminowe powiadomienie organów oraz prowadzenie odpowiedniej ewidencji. Warto regularnie monitorować przepisy w każdym państwie, aby uniknąć ryzyka korekt podatkowych. >> Eksperci MDDP Outsourcing są do Państwa dyspozycji w zakresie prowadzenia rozliczeń w zakresie procedury SME – zapraszamy do kontaktu <<.

Outsourcing księgowy i kadrowo-płacowy dla wymagających firm
Napędzany nowoczesną technologią

Prawidłowe skorzystanie z procedury SME od 2025 roku pozwala na zwolnienie VAT w różnych krajach UE i optymalizację kosztów działalności. Eksperci MDDP Outsourcing są do dyspozycji, by zapewnić Państwu kompleksowe wsparcie w tym zakresie, ale nie tylko!

👉 Usługi księgowe 👉 Usługi kadrowo-płacowe 👉 Sprawozdania finansowe
> Zadzwoń do nas już dziś! <

Autor: Honorata Zakrzewska-Krzyś, MDDP Outsourcing – Warszawa