Blog

Wydatki na samochód służbowy a odliczenie VAT

16.10.2024

W ostatnich latach używanie samochodów w działalności gospodarczej stało się standardem wśród przedsiębiorców. Wiąże się to z możliwością zaliczenia wydatków związanych z ich eksploatacją do kosztów uzyskania przychodu oraz, w przypadku czynnych podatników VAT, prawem do odliczenia podatku VAT w wysokości 50% lub 100%. Przedsiębiorca powinien znać warunki, które uprawniają go do odliczenia VAT, kiedy to prawo przysługuje oraz jakie wydatki mogą być objęte odliczeniem.

Kto może odliczyć VAT od kosztów eksploatacji auta?

Aby móc odliczyć VAT od faktur związanych z kosztami eksploatacyjnymi samochodu, przedsiębiorca musi spełniać dwa główne warunki: być czynnym podatnikiem VAT oraz wykorzystywać samochód w działalności opodatkowanej.

Wyłącznie czynni podatnicy VAT, którzy używają samochodów do celów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, mają prawo do odliczenia VAT od wydatków eksploatacyjnych. Przedsiębiorcy zwolnieni z VAT nie mają takiego prawa. Zwolnienie z VAT przysługuje, gdy:

  • Roczna wartość sprzedaży nie przekracza 200 000 PLN.
  • Przedsiębiorca korzysta z ustawowego zwolnienia VAT ze względu na rodzaj prowadzonej działalności.

W przypadku przedsiębiorców prowadzących sprzedaż mieszaną (opodatkowaną i zwolnioną z VAT), prawo do odliczenia VAT przysługuje w wysokości odpowiadającej wskaźnikowi proporcji VAT, wyrażonemu w procentach.

Ile VAT można odliczyć i na jakich warunkach?

  • Odliczenie 50% VAT
    Przysługuje, gdy samochód jest używany zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych.
  • Odliczenie 100% VAT
    Przysługuje, gdy samochód jest używany wyłącznie do celów służbowych. Aby móc odliczyć 100% VAT, konieczne jest:
    • prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówki), w której zapisywane są m.in. trasy i odczyty licznika,
    • wprowadzenie wewnętrznego regulaminu użytkowania pojazdu, który wyklucza możliwość jego używania w celach prywatnych,
    • w przypadku samochodów nieuznawanych za pojazdy ciężarowe w świetle przepisów VAT, konieczne jest złożenie deklaracji VAT-26 w urzędzie skarbowym.

Termin złożenia deklaracji VAT-26

Deklarację VAT-26 należy złożyć do urzędu skarbowego w terminie:

  • do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniesiono pierwsze wydatki związane z pojazdem, ale nie później niż w dniu przesłania ewidencji VAT,
  • najpóźniej do końca miesiąca, w którym następuje zmiana sposobu wykorzystywania pojazdu, np. na użytkowanie mieszane.

Odliczenie VAT w przypadku samochodów ciężarowych

Jeśli pojazd spełnia definicję samochodu ciężarowego zgodnie z ustawą o VAT (np. masa powyżej 3,5 t lub przeznaczenie do przewozu co najmniej 10 osób wraz z kierowcą), przedsiębiorca ma prawo do odliczenia 100% VAT bez konieczności zgłaszania pojazdu na druku VAT-26 oraz prowadzenia kilometrówki. Prawo to obejmuje zarówno zakup, jak i eksploatację pojazdu.

Od jakich wydatków można odliczyć VAT?

Przedsiębiorca, który decyduje się na zakup lub leasing samochodu służbowego, może odliczyć VAT nie tylko od samego zakupu, ale także od kosztów związanych z eksploatacją pojazdu. Do takich wydatków należą: opłaty leasingowe (czynsz, raty), paliwo, koszty serwisowania, części zamienne, opony, naprawy i konserwacje. Podatek można również odliczyć od opłat za autostrady czy parkingi.

Zakup części samochodowych za granicą

Jeśli czynny podatnik VAT, zarejestrowany również do transakcji unijnych (VAT-UE), dokona zakupu części do samochodu lub usługi naprawy za granicą, transakcja ta jest traktowana jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów/usług (WNT/WNU). Podatnik wykazuje VAT w ewidencji zarówno zakupu, jak i sprzedaży, odliczając podatek zgodnie z polskimi przepisami (50% lub 100%). Warto zaznaczyć, że WNT ma miejsce, gdy zakupione części są transportowane z innego kraju UE do Polski. Jeśli części zostaną zamontowane za granicą, a samochód wróci do Polski, cała transakcja jest traktowana jako wewnątrzwspólnotowe nabycie usług (WNU).

Autorka: Karina Nowak, Księgowa z katowickiego biura MDDP Outsourcing

#VAT #podatki #biznes #samochodysłużbowe #finanse #przedsiębiorczość #odliczenieVAT #MDDPOutsourcing

 

księgowość podatki VAT

kontakt

Ewelina Kukulska

Ewelina Kukulska

Junior Managerka Księgowości
biuro@mddp-outsourcing.pl