Aby móc odliczyć VAT od faktur związanych z kosztami eksploatacyjnymi samochodu, przedsiębiorca musi spełniać dwa główne warunki: być czynnym podatnikiem VAT oraz wykorzystywać samochód w działalności opodatkowanej.
Wyłącznie czynni podatnicy VAT, którzy używają samochodów do celów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, mają prawo do odliczenia VAT od wydatków eksploatacyjnych. Przedsiębiorcy zwolnieni z VAT nie mają takiego prawa. Zwolnienie z VAT przysługuje, gdy:
W przypadku przedsiębiorców prowadzących sprzedaż mieszaną (opodatkowaną i zwolnioną z VAT), prawo do odliczenia VAT przysługuje w wysokości odpowiadającej wskaźnikowi proporcji VAT, wyrażonemu w procentach.
Deklarację VAT-26 należy złożyć do urzędu skarbowego w terminie:
Jeśli pojazd spełnia definicję samochodu ciężarowego zgodnie z ustawą o VAT (np. masa powyżej 3,5 t lub przeznaczenie do przewozu co najmniej 10 osób wraz z kierowcą), przedsiębiorca ma prawo do odliczenia 100% VAT bez konieczności zgłaszania pojazdu na druku VAT-26 oraz prowadzenia kilometrówki. Prawo to obejmuje zarówno zakup, jak i eksploatację pojazdu.
Przedsiębiorca, który decyduje się na zakup lub leasing samochodu służbowego, może odliczyć VAT nie tylko od samego zakupu, ale także od kosztów związanych z eksploatacją pojazdu. Do takich wydatków należą: opłaty leasingowe (czynsz, raty), paliwo, koszty serwisowania, części zamienne, opony, naprawy i konserwacje. Podatek można również odliczyć od opłat za autostrady czy parkingi.
Jeśli czynny podatnik VAT, zarejestrowany również do transakcji unijnych (VAT-UE), dokona zakupu części do samochodu lub usługi naprawy za granicą, transakcja ta jest traktowana jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów/usług (WNT/WNU). Podatnik wykazuje VAT w ewidencji zarówno zakupu, jak i sprzedaży, odliczając podatek zgodnie z polskimi przepisami (50% lub 100%). Warto zaznaczyć, że WNT ma miejsce, gdy zakupione części są transportowane z innego kraju UE do Polski. Jeśli części zostaną zamontowane za granicą, a samochód wróci do Polski, cała transakcja jest traktowana jako wewnątrzwspólnotowe nabycie usług (WNU).
Autorka: Karina Nowak, Księgowa z katowickiego biura MDDP Outsourcing
#VAT #podatki #biznes #samochodysłużbowe #finanse #przedsiębiorczość #odliczenieVAT #MDDPOutsourcing